关于差额解释方式的直接远期外汇协议的会计处理，以下表述中，正确的有

1、关于差额解释方式的直接远期外汇协议的会计处理，以下表述中，正确的有（　　）。

A、交易日不需要进行账务处理

B、交易日的首个资产负债表日将直接远期外汇协议按照公允价值作会计分录

C、后续的资产负债表日，按照公允价值计量其衍生工具，将其变动计入当期损益

D、合同期满，收取对方给付的款项时，借记银行存款科目，贷记衍生工具科目

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

2、对于期货和期权，企业应按其支付的期货交易保证金和期权费，在交易日进行会计处理是（　　）。

A、借：衍生工具

　　贷：银行存款

B、借：金融工具

　　贷：银行存款

C、借：银行存款

　　贷：衍生工具

D、借：银行存款

　　贷：金融工具

【正确答案】A

【答案解析】对于期货和期权，企业应按其支付的期货交易保证金和期权费，在交易日进行会计处理：

借：衍生工具

　　贷：银行存款

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