到底什么叫风险导向审计？

风险导向审计即指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，是审计专用术语。以战略观和系统观思想指导 重大错报风险评估和整个 审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和 舞弊风险。

风险导向审计的测试流程？

风险导向审计流程与方法

1。通过走访、座谈、查阅资料、实地考察等多种方法，调查了解被审计机构全面情况，评估确认预期风险水平。

2.对财务资料运用分析性测试，评估重大错报风险，确定审计范围和重点。

3.调查了解被审计机构会计制度和内部控制程序，分析控制环境，实施内部控制风险评估。

4.利用风险模型，确定检查风险。根据上述步骤评估得出的量化的审计风险和审计范围内各项目的重大错报风险，利用风险模型 计算出审计范围内报表项目的检查风险：检查风险=审计风险/重大错报风险。

风险导向审计有哪些特征？

风险导向审计的特征包括五个方面，即审计风险的客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。

1.客观性

现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。

2.普遍性

虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。

3.潜在性

审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

4.偶然性

审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。

5.可控性

审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面不必害怕审计风险；另一方面，意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使研究审计理论，提高审计质量。

内部审计风险及其防范？

内部审计风险的防范:

内部审计所具有的各种风险既相互联系又各有其特性，通过提高内审人员的工作质量等各种手段，审计风险是可以大大降低的。因此，只有紧紧抓住内部审计质量控制这个主要矛盾，才能有效地防范审计风险。

1.进行经常性的内控制度审计，从根源上降低审计风险。在经济发达国家的企业中，内部控制制度被广泛采用并日趋完善，在管理中发挥着积极的作用。建立健全内部控制制度，是现代企业加强经营管理，提高经济效益，保护财产安全，实现经营目标的有效手段。内控制度审计就是对标准化的控制程序即对被审计单位内部控制的健全性、遵循性、科学性进行定期测试与评价，以验证其是否完善和有效，督促其有效进行控制。它要求审计人员在进行基础审计时，对每一个审计发现都要从内控制度上找根源，对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试，它可以起到风向标或导向的作用，引导审计向薄弱环节延伸，查出真相，恢复事物的本来面目，减少审计风险。

2.严格执行各项内部审计制度，不断规范内部审计工作。首先，审计人员应认真学习、贯彻、执行《审计署关于内部审计工作的规定》，严格遵守审计工作程序，把规范作为衡量审计人员和审计工作质量的标准尺度。其次，内部审计工作岗位分工要明确，实行主审负责制，要加强审理和审批制度，做到职责清楚、行为规范，严格按审计准则要求的审计程序进行审计，以降低审计风险。再次，要明确建立审计承诺制度，正确区分被审单位的责任和审计责任。如在审计前，要求被审计人员、被审计单位及其财务负责人、主要负责人，对提供的会计资料和其他资料的真实性、完整性和准确性做出书面承诺。在承诺的基础上，审计人员根据所掌握的信息进行分析，对照送审资料进行去伪存真的鉴别和确认真实可靠后，再按审计程序进行。

3.积极借助外部力量，帮助提高审计质量。为弥补内部审计的不足，应适当借助独立性较强的社会中介审计机构力量，对一些特殊项目实施审计。同时，实行外部审计评价制度，建立专家库，聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价，不断提高内部审计工作质量。另外，应适当开展交叉审计，使审计真正具有独立性、客观性，避免因行政干预而无法审计或审计结果不实的现象发生，减少审计风险。

4.强化内部审计人员的风险意识。首先，审计人员应遵守审慎性原则，对每一个审计项目所包含的风险都要有一个合理的估量，切不可捕风捉影、人云亦云，在没有充分证据的情况下妄下结论。其次，注重审前调查，充分了解被审计单位的基本情况，掌握其经济管理中的薄弱环节，确定好审计的范围和重点，做到有的放矢，降低审计风险。再次，应尽力将审计工作向事前、事中转移，使审计工作提前介入到审计项目的每一个环节，定期抽查，把违规违纪问题消灭在萌芽状态，从而降低审计风险。

5.提高内部审计人员自身素质，防范审计风险。审计人员是审计工作的具体执行者，其思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。首先，应提高审计人员的职业关注意识和职业判断能力。如在具体的审计过程中，针对不同的审计案例，分析了解被审计对象的不同表现形态，运用辩证的逻辑思维方式，去感知审计事项中可能出现的实质性问题。同时，应掌握灵活的工作方法，对所收集到的审计资料、信息等，通过系统化整理、综合分析，获取全面有效的证据，以透过现象看本质。其次，加强审计人员职业道德建设。对于审计工作，不仅要考核业绩，还要评价诚信，对审计人员的腐败行为要加重处罚，避免因审计人员自身不洁导致审计结论失真而带来的风险。加强审计人员的业务培训，尤其要注重培训的时效性，做到学用结合，避免形式主义，培训一次就要在业务水平上提高一步，尽快提高内审人员的综合业务素质和应对各种复杂局面的能力。

审计风险与风险导向审计有什么区别和联系？

　　01.含义不同。

　　风险管理审计是内部审计机构通过对组织风险识别、风险程度的评价等工作的审计，评价风险政策的合理性、措施的适当性以及执行的有效性；而风险导向审计是内部审计机构为了提高内部审计工作的质量和效率，降低审计风险，测试组织的风险战略和风险管理，根据测试结果，决定其他相应审计的范围、性质、程度和时间。

　　02.侧重点不同。

　　在风险管理审计中，内部审计人员站在组织战略管理的高度，运用系统思维，通过对风险管理措施、方法、程序的审计，结合内部控制、财务、绩效的审核结果，对风险管理现状及效果进行专业判断，提出审计评价与建议，侧重于对风险管理进行确认和咨询；而风险导向审计通过对组织风险的测试确定实质性测试的程度，从而提高审计效率和质量，降低审计风险，侧重于实现既定审计目标。

　　03.服务对象不同。

　　风险管理审计作为一种具体审计业务，主要服务于组织高级管理层和董事会；而风险导向审计更多地作为一种审计方法，直接服务于内部审计机构。

　　风险管理审计和风险导向审计的联系

　　一是审计依据都是组织的风险管理框架，即风险管理方针、策略和风险评价指标体系等；

　　二是业务内容基本上都是对组织风险范围的确定、风险识别、风险评价、风险管理措施和方法、风险处理等方面进行审核；

　　三是审计的总目标都是为战略决策提供信息，为实现战略目标服务，为组织增加价值。

　　风险管理审计与内部控制审计的区别

　　01.从审计出发点来看，风险管理审计侧重审核风险管理政策与组织经营战略方针的一致性；内部控制审计侧重组织经营的横向、纵向的制约与协调。

　　02.从审核目标来看，风险管理审计主要审核组织风险管理政策设计的适当性、执行的有效性以及风险损失处理的合理性；内部控制审计主要是审核内部控制设计的健全性、适当性和执行的有效性。

　　03.从审计方法来看，风险管理审计主要运用预警分析、专业判断和综合评价等方法；内部控制审计主要运用测试、分析和专业判断等方法。

　　04.从审计重点来看，风险管理审计的重心从组织的下层转向组织的上层，主要集中在高管层之上，包括组织的公司治理、战略决策等；内部控制审计的重点集中在高管层之下。

　　风险管理审计与内部控制审计的联系

　　内部控制的设计和执行应该针对风险管理的要求，而风险管理很大程度上依赖于内部控制的设计和执行。因此，风险管理审计与内部控制审计相互渗透，目的都是为了增加组织价值。特别是COSO组织发布2013年《内部控制整合框架》后，内部控制和风险管理进一步融合，联系更加紧密。

账项基础审计,制度基础审计,风险导向审计的区别？

账项基础审计是以查错防漏为主；制度基础审计重点是在审查内部控制各个环节的基础上，查内部控制的薄弱点；风险导向审计是在内部控制的基础上发现重大的舞弊的地方

风险导向审计和一般审计的区别？

    风险导向审计与一般审计相比较，主要有以下区别:

    1.审计模式不同。制度基础审计模式以内部控制为核心，对控制风险的评估仅通过确定内部控制的可依赖程度、可校验程度来减少实质性测试的工作量，而对固有风险的评估常流于形式；风险导向审计模式不仅通过内部控制评估控制风险，还结合其他风险因素尤其是固有风险综合考虑，通过对企业环境、发展战略、公司治理结构等方面的评估，发现其潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报表发生重大错报的风险，以便使审计风险降至可接受水平。

    2.审计基础不同。制度基础审计以内部控制制度为基础，根据被审单位内部控制制度的健全性、可追溯性及符合性评审结果，确定实质性测试的范围和重点；风险导向审计则以风险评估为基础，对影响被审单位经济活动的多种内外因素进行评估，确定审计范围、重点和方法，其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素，而且重视各种环境因素。

    3.审计方法不同。两种审计模式都采用抽样技术，但风险导向审计是通过建立审计风险模型将风险量化。因此，相对于制度基础审计来说，风险导向审计的抽样技术是更完全意义上的审计抽样，更注重利用分析性测试方法，从而可以有效降低审计风险。

内部控制包含审计风险吗？

内部控制包含审计风险，因为审计也是存在风险的。

内部审计风险产生的背景？

内部审计风险是企业内部审计组织或人员通过审计发表的不恰当的审计结论，由此引起审计主体承担相关责任的风险。内部审计风险产生的原因主要包括主观和客观两个方面，通过健全内部控制制度，完善内部审计管理体制，建立内部控制评价标准体系等措施应对审计风险，从而促使企业改善经营管理，提高经济效益。

不属于风险导向审计的特点？

不属于风险导向审计特点的是，被审计单位及其环境是必须实施的审计程序，在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，实质性程序不是必须的实施程序。

风险导向审计特点：审计测试中包括了解内部控制结构、控制测试、交易业务的实质性测试、分析性程序、余额详细测试。一是前移了审计的，由以往的以审计测试为重心转向为以风险评估作为重心。因为以往的审计方法存在不足，导致对风险评估的不到位，导致不可全面有效的发现风险审计的死角。

审计重心的前移强化了对风险评估程序的重视，能够更加符合风险导向审计理念的内在要求， 二是风险评估中心从以往的控制风险转到以综合风险为中心，而且重大错报主要和管理层的舞弊有重大关系，审计人员的工作更多是关注在发现管理层的舞弊，导致工作不全面。风险评估转向以综合风险为中心后，更加有利于全面、有效的控制风险等。

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