2022年度企业所得税关联申报常见问答

一、哪些纳税人需要就2022年度的关联业务往来进行申报？

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在2022年度发生关联交易或符合报送国别报告条件，应当进行关联申报。

由于是否存在关联关系涉及是否具有关联申报的义务，请各位纳税人对照政策，根据实际情况慎重判定是否存在关联关系。

二、纳税人如何通过电子税局进行网上申报？

纳税人可以通过直接柜台申报和网上申报两种方式进行关联申报，推荐纳税人选择网上申报方式。

更正申报

三、纳税人需要填报所有的22张表单吗？

关联申报一共包括22张表单，分为三部分，纳税人可根据自身业务的实际情况填报，基本的填报规则如下：

第一部分为基础信息，包括表G000000—表G101000，属于必填内容。其中，表G100000为根据第二部分表单填报的关联交易信息自动汇总生成。

第二部分为关联交易信息，包括G102000到G113020，属于选填内容。纳税人根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000，并同时填报表G109000及表G113010，如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。

第三部分为国别报告表，包括表G114010到表G114031，属于选填内容。如符合报送国别报告条件的纳税人请填报该部分表格。

四、关联申报的截止期限是什么时候？

2022年度关联申报期限为2023年5月31日，请纳税人在此日期前完成申报工作。

纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。

五、纳税人未按规定进行关联申报会产生哪些税务风险？

若纳税人未按规定进行关联申报，不仅可能被税务机关列为实施特别纳税调查重点关注的对象，而且被实施特别纳税调查所补征的税款也不适用不加收5%利息的规定。