增值税在应交税费的二级科目进行统计，但是应交增值税余额在资产负债表归入一级科目“应交税费”中体现。同时因为应交税费还需要统计其他科目，所以不能直接从应交税费科目看出应交增值税余额情况。应交税费-应交增值税在资产负债表的具体填报。期末，应交增值税科目如有余额，一定在借方。借方余额代表一般纳税人期末存在留抵税额，可在以后期间抵扣。期末编制报表时，会计人员应结合以后期间的销项税额情况进行职业判断，如果在一年内可以抵扣完毕，相应余额应在其他流动资产项目列示，否则应在其他非流动资产项目列示。扩展资料：应交税费其他二级科目在资产负债表的列示1、未交增值税期末，未交增值税科目余额一般为贷方，个别情况下会有借方。贷方余额代表一般纳税人本月转出的尚未缴纳的增值税或前期的欠税，借方余额代表纳税人由于当期缴纳当期税金而导致多交的增值税。期末应将该科目余额与其他税种的应交金额合并，在应交税费项目列示。2、、预交增值税期末，预交增值税科目如有余额，一定在借方。借方余额代表一般纳税人已预缴但尚未抵减的税款，或者抵减本期应纳税额后剩余的部分。会计人员应结合以后期间的应纳税额情况进行职业判断，如果在一年内可以抵减完毕，相应余额在其他流动资产项目列示，否则应在其他非流动资产项目列示。3、待认证进项税额期末，待抵扣进项税额科目如有余额，一定在借方。借方余额反映的是一般纳税人已取得扣税凭证但尚未认证及申报抵扣的进项税额部分。根据现行政策，专用发票及海关进口增值税专用缴款书认证有180天的期限，因此建议期末将本科目余额在其他流动资产项目列示。4、待转销项税额期末，待转销项税额科目余额既有可能在贷方，也有可能在借方。贷方余额反映的是一般纳税人会计确认收入的时间早于纳税义务发生时间对应的税额，借方余额反映的是相反情形。贷方余额应根据情况在其他流动负债或其他非流动负债项目列示。一般纳税人以预收款方式提供建筑服务，预收款对应的销项税额或应纳税额，计入待转销项税额科目借方的，期末，本科目借方余额应与预收账款科目余额相抵减，抵减后的净额在预收账款项目列示。

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