一、年度企业所得税允许税前扣除项目有哪些？

请参考企业所得税法实施条例第三节扣除：

二、企业所得税税前扣除标准~请详细看题~~~！！

黔地税发(1997)38号

十三、企业职工年度内冬季取暖补助的扣除

企业职工年度内冬季取暖补助的扣除允许一次性在每人300元标准内据实税前扣除。

十四、企业职工年度内防暑降温费的扣除

企业职工年度内防暑降温费允许一次性在每人150元标准内据实税前扣除。

十五、企业职工年度内劳动保护费扣除

企业职工年度内劳动保护费应当根据企业安全生产，防止职业性伤害，按照不同工种和不同的劳动条件发放，企业根据主管部门或行业标准列支的劳动保护费经主管地方税务机关审核批准，可以在税前扣除。

十六、纳税人根据劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支什给职工的经济补偿金的扣除

纳税人根据劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支什给职工的经济补偿金准予在税前扣除。

黔地税发(2000)152号文第三条第六、七、八、九款

三、关于企业所得税税前扣除的问题

应该是按调整后的利润数额弥补的,

四、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 扣除额包含哪些内容

扣除事项

扣除项目

标准

超标准处理

优惠

1、工资、薪金支出

合理，实际发放的，据实扣除

残疾人工资100%加计扣除

2、职工福利费

≦工资总额14%

不得扣除

3、工会经费

≦工资总额2%

不得扣除

4、职工教育经费

≦工资总额2.5%

超额可结转下年扣除

软件生产企业—职工培训费用，准确划分，全额扣除

5、社会保险

五险一金，据实扣除

6、补充保险，

企业年金

≦工资总额5%

不得扣除

7、商业保险

A 财产保险，全扣；

B 人身保险，不能扣

特殊工种的人身安全保险费，全额扣除

8、利息费用

不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息

不得扣除

A向银行借，全扣；

B非银行借，按标准扣。

关联企业利息费用

1、本金~~债权：权益=2：1（一般）或5：1（金融）；

2、利率：金融企业同期同类贷款利率。

3、超额部分，不得扣除。

9、借款费用

费用化利息参考[8]

资本化不得扣

10、汇兑损失

据实扣除

11、业务招待费

A发生额的60%；

B销售（营业）收入0.5%

C孰低原则

不得扣除

主营业务收入，其他业务收入；

[新]集团公司总部，创投企业从被投资企业分得的股息、红利及股权转让收入，可作基数。

12、广告、宣传费

≦销售（营业）收入15%

超额可结转下年扣除

A化妆品、医药、饮料制造30%

B烟草企业的烟草广告、宣传费，一律不得扣。

C酒类企业的15%

D广告性赞助支出，允许据实扣除。

13、环境保护专项资金

专款专用，据实扣除

专款不专用，不得扣除。

14、租赁费

经营租赁的租金均匀扣

融资租赁费不得扣除。可提折旧，分期扣除。

15、劳动保护费

合理支出，据实扣除

16、公益性捐赠支出

A间接捐赠；

B≦年度会计利润12%

C限额与实际额较小者不得扣除

A全额扣除：汶川、玉树地震，上海世博，北奥；

B 直接捐赠，一律不可扣除。

C 年度会计利润已扣过捐赠额。

D非货币性资产对外捐赠，分为：

视同销售（公允价—收入）；捐赠（实际账余）

17、转让固定资产的费用

允许扣除

18、总机构分摊的费用

有证明文件，合理分摊，可扣除

A非居民企业，境内有机构、场所，

B外国总机构，中国分机构

19、资产损失

20、手续费及佣金支出

A保险企业：差额

财—15%，

人—10%；

B其他企业：协议、合同收入金额5%

不得扣除

A差额=全部保费收入-退保金额；

B对方是企业—必须转账支付；

对方是个人—可现金，有合法凭证。

C不得扣：1发行股票给证券承销机构的；2 回扣、业务提成、返利、进场费等；3 已资本化的。

D手续费或佣金，不得冲减收入，单独记。提供分配表和合法真实凭证。

其他

符合条件可扣

会员费、合理会议费、差旅费、违约金、银行罚息、诉讼费等。合同纠纷罚款。

亏损弥补

税前弥补，最长5年

5年后，税后弥补。

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