小规模纳税人开增值税发票时税率应该怎么选择

小规模纳税人时税率没有选择，小规模纳税人开据的话只能代开3%的专用发票。

小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代。

小规模纳税人增值税申请流程

应提供资料:

一、税务登记证副本（只查验）；

二、《代缴纳税款申报单》（报送2份）；

三、税收完税凭证（报送）；

四、税务机关要求提供的其他资料。

小规模纳税人开据的话只能代开3%的专用发票。带着税务登记证的副本，购货方提供增值税一般纳税人的资格证，要复印件，再个要付款方给开个证明，所购物品的品名、单价金额出具一个证明，到大厅填几张表开据。

税务机关受理审核

（一）审核是否属于本税务机关管辖的增值税纳税人；

（二）审核

《代缴纳税款申报单》的相关项目填写是否完整准确，增值税征收率和计算的税额是否正确，印章是否齐全，销售的货物是否为免税货物，如果相关项目填写不全、不符合规定、适用税率错误、税额计算错误或者存在其他疑点问题，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

（三）审核纳税人是否提供加盖银行收讫印章的税收完税凭证。

税务机关核准

审核无误的，根据“一单一证一票”原则，即《代缴纳税款申报单》、税收完税凭证和增值税专用发票三者一一对应，为纳税人代，收取增值税专用发票工本费。

目前，一个小型企业，每年应该 纳税多少？

1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率；

2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。

3、从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。

4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。

5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳（好不容易打完了，主要就这些了，呵呵）

根据税法规定：

一、增值税一般纳税人的小规模纳税人的基本区别。

1.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据税率（13%、17%）计算增值税销项税额，对取得的进项税额依法准予从销项税额中抵扣，按照抵扣后的余额交纳。一般纳税人除税法规定以外，具有增值税专用发票开票资格。

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据征收率（4%、6%）计算增值税，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人不具有增值税专用发票开具资格。

二、小规模纳税人申请代

1.增值税小规模纳税人如因业务需要开具增值税专用发票的，应当向主管税务机关（国税）申请代开专用发票。

2.申请代时，纳税人应填写《代缴纳税款申报单》（以下简称：《申报单》），连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额（税率以小规模纳税人实际适用的征收率4%或者6%确定）全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

3.增值税纳税人缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。

关于补充问题。

对于小规模纳税人来说，自行开具普通发票与申请税务机关代，并无区别。

题中纳税人实际适用的增值税征收率为4%，假设应税销售额（含税）为10 400元，税务机关代开的增值税专用发票票面相关内容分别为：金额10 000元，税率4%、税额400元、价税合计10 400元。申请人按照票面税额400元交纳增值税，按照交纳的增值税的7%（或者5%、1%）、3%交纳城建税、教育费附加等。

可见，自行开具普通发票与申请税务机关代对于纳税人交纳的增值税没有任何区别。它们的区别仅在于发票种类的不同，取得发票的纳税人据以抵扣进项税额不同，仅此而已

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