一、企业所得税上对工资薪金总额是如何界定的?

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“二、关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”

二、企业所得税扣除项目里的“工资总额”，和个人所得税里讲的“工资薪金”，一样吗？

不一样的。

企业所得税中所称的“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

个人所得税中的“工资薪金所得”是指个人因受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。

比如企业给职工发的交通补贴，企业所得税中是作为福利费的，不计入工资总额中，而个人所得税中是属于工资薪金所得要并入工资计征个税的。

三、关于企业所得税的工资总额，请问计算工资总额时包括个人承担社保公积金吗

包括的。

按照职工工资，单位和个人的承担比例一般是：

1.

养老保险单位承担20%，个人承担8%；

2.

医疗保险单位承担8%，个人2%；

3.

失业保险单位承担2%，个人1%；

4.

生育保险0.7%全由单位承担；

5.

工伤保险0.5到1.6%也是全由单位承担。

注意：职工个人不承担生育和工伤保险。各省市地区承担比例有所不同。

四、在企业所得税申报表中有职工人数和工资总额吗？

有职工人数，在企业基本信息表里填报。

有工资总额，是企业年度支付的工资总额，在职工薪酬支出表里填报。

五、建筑业企业所得税年报工资总额占主营业务成本占比过大？

主营业务成本占主营业务收入比例，各行各业不尽相同。

其中工业企业主营业务成本占主营业务收入的约50%-70%，商业零售企业营业务成本约占主营业务收入的约85%-95%，商业批发企业营业务成本约占主营业务收入的约90%-99%。

主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。

主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在从借方转入本年利润的贷方，结转后，主营业务收入在月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截止到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！