一、城镇土地使用税地方税

地方税包括下列税种：

1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），

2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），

3、个人所得税，

4、城镇土地使用税，

5、固定资产投资方向调节税，

6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），

7、房产税，

8、车船使用税，

9、印花税，

10、屠宰税， 地方税书籍

11、农牧业税，

12、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），

13、耕地占用税，

14、契税，

15、遗产或赠予税，

16、土地增值税。

二、城镇土地使用税是地方税

一、中央政府固定收入（中央税）包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 　　

二、地方政府固定收入（地方税）包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 　　

三、中央政府与地方政府共享收入（中央和地方共享税）包括四个大税和三个小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 　　【例题·多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（　）。 　　A.车辆购置税 　　B.土地增值税 　　C.消费税 　　D.增值税 　　『答案解析』土地增值税为地税局征收的地方税收收入，增值税属于国税局征收的中央政府与地方政府共享收入。

三、城镇土地使用税是

一、定义：

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。

二、城镇土地使用税的纳税义务发生时间：

1、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;

2、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税;

3、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;

4、以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;

5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税;

6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。

三、税额计算：

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

四、相关法规规定时间

1、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（1）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;

（2）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

2、根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》((1988)国税地字第15号)规定：“十二、关于征用的耕地与非耕地的确定

征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。

3、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

（1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（2）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（3）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

4、根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：“二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

（5）国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止

四、城镇土地使用税的纳税

房地产开发商需要缴纳的税有: 营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、印花税、契税、房产税和土地使用税。 房地产开发商需要缴纳税务计算方式: 营业税,按照销售收入的5%计算。

五、城镇土地使用税属于什么税

城镇土地使用税提取时计入会计科目：借税金及附加，贷应交税费—应交土地使用税。

上交时：借应交税费—应交土地使用税，贷银行存款。

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