从上述规定可以看出，对于企业日常发生的销售退回，会计和税务处理一致，不存在纳税调整。但是，对于资产负债表日后事项的销售退回，如果发生于报告年度所得税汇算清缴后，会计与税法的处理不同，从而使得该销售退回的会计处理和税务处理存在暂时性差异，需要进行纳税调整。税法规定，企业报告年度所得税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，直接冲减当期销售收入和成本，调整本年度的应纳税所得额，不再调整报告年度的应纳税所得额。

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