一、烟叶税的纳税

烟叶税由地方税务机关征收。2006年4月28日，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第464号）公布施行。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税实行比例税率，税率为20%。

二、烟叶税的纳税地点

从2004年至今，全国缴税最多的省份都是广东省。 地方财政税收收入：各项税收包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。

三、烟叶税的纳税人包括个人吗

钱是收购人给农民的。价外补贴属于价格政策，但可以计入增值税进项，就是说（增值税）最终由消费者承担，而不是收购者。

收购某些紧缺农副产品而给予生产者的价外补贴。实行价外补贴的品种和幅度，必须执行国务院的规定，各地区、各部门不得自行增加补贴品种和提高补贴幅度。

根据《财政部 国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知》（财税（2011）21号）第一条规定：烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第十七条中“价款”的一部分。

扩展资料

根据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》

第一条　在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。

第二条　本条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。

第三条　烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例第四条规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：

应纳税额=烟叶收购金额×税率

应纳税额以人民币计算。

第四条　烟叶税实行比例税率，税率为20%。

烟叶税税率的调整，由国务院决定。

第五条　烟叶税由地方税务机关征收。

四、烟叶税的纳税人为种植烟叶的单位和个人

减免税收优惠如下：

1、残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。

2、残疾人员的劳资所得，由纳税人提出申请，报市地方税务局审核批准，暂免征收个人所得税。

3、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35（含35）以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10未达到35的，减半征收所得税。

4、对民政部门举办的福利工厂用地，工厂凡是安置残疾人员占总生产人员35（含35）以上的，暂免征收土地使用税。

减免规费如下：

1、凡残疾人本人从事手工业、商业、服务业、修理业等，规模较小的，登记费、个协会费、管理费根据规定减半收取。规模较大（雇用帮手）的，管理费按核定标准90收取，个协会费适当收取。

2、经相关部门核实，确属家庭特别困难的残疾人从事经营活动的，各所报请局里同意后，可免收登记费、会费和管理费。

3、独资企业、合伙企业中的残疾人就业人员达30以上的，按福利企业对待，按规定管理费按核定标准的70收取。

4、残疾人领办独资企业、合伙企业的，登记费减半收取。

5、凡残疾人本人从事图书、电子游戏、歌舞厅、台球、录相、影碟出租等经营，规模较小的，管理费免收。规模较大的，残疾就业人员达30以上（含30）的，管理费按核定标准50收取

五、烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

烟草生产企业首先要缴纳25%—45%不等的消费税（属国税）。此外要缴纳增值税（适用17%的税率，实际征收率5%-8%不等）（属国税），有盈利要按照所得额缴纳25%的企业所得税（属地税）。

国地税征管范围

一、 国家税务局的征管范围：

1、 增值税、消费税

2、 海关代征的增值税、消费税

3、 各银行总部设在深圳的公司集中缴纳的营业税、所得税

4、 中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税

5、 自2002年1月1日起，新登记注册的企业事业单位、社会团体和其他组织所得税

6、 证券交易印花税

7、 个人所得税（含储蓄存款利息所得个人所税）

8、 车辆购置税

9、 国税局征管税收的滞、补、罚收入

二、 地方税务局的征管范围

1、 营业税（不含中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行、非银行金融企业所得税。自2002年1月1日起，新登记注册的企业事业单位、社会团体和其他组织所得税由国税局负责征管）

2、 个人所得税（不包括储蓄存款利息所得个人所得税）

3、 房产税

4、 车船使用税

5、 印花税（不含证券交易印花税）

6、 城市维护建设税

7、 教育费附加

8、 文化事业建设费

9、 地税局征管税收的滞、补、罚收入

税收

税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。

六、烟叶税的纳税人是谁

有关烟叶税的计算： 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年7月份发生以下业务： 　　（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30 000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票； 　　（2）将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税； 　　（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35 000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416 500元； 　　（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30 000元，运输成本1860元，装卸费500元）。 　　（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 　　要求：根据上述资料，计算下列问题： 　　（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额； 　　[答疑编号21190101：针对该题提问] 　　【答案】 　　（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 　　＝[烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5148＋70＝5218（元） 　　（2）甲企业提供烟叶的成本； 　　[答疑编号21190102：针对该题提问] 　　【答案】 　　（2）甲企业提供烟叶的成本； 　　计算烟叶税=收购金额×10%=33000*20%=6600(元) 收购金额=烟叶收购价款+烟叶补贴=30000×(1+10%)=33000(元) 甲企业提供的烟叶成本＝ [烟叶收购价款＋烟叶税-进项税＋运输费＋装卸费＝[30000＋30000×（1＋10%）×20%-5218＋1000＋500＝32882（元） 　　（3）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额； 　　[答疑编号21190103：针对该题提问] 　　【答案】 　　（3）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额； 　　乙企业应代收代缴烟丝的消费税＝（ 材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）＝（32882＋5000）÷（1－30%）×30%＝16235.14（元） 　　（4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 　　[答疑编号21190104：针对该题提问] 　　【答案】 　　（4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 　　收购烟叶的进项税合计＝ 5218（元） 　　加工费进项税＝5000×17%＝850（元） 　　进项税转出＝30000×13%＋1860÷（1－7%）×7%＝4040（元） 　　甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税＝5218＋850－4040＝2028（元） 　　（5）甲卷烟厂本月应纳增值税； 　　[答疑编号21190105：针对该题提问] 　　【答案】 　　（5）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－2028＝74727（元） 　　（6）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝的消费税； 　　[答疑编号21190106：针对该题提问] 　　【答案】 　　（6）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税＝16235.14×80%＝12988.11（万元） 　　（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。 　　[答疑编号21190107：针对该题提问]187425, 　　【答案】 　　（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额＝416500×45%＋17×150－12988.11＝176986.89（元）

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