对于这个话题，和尚谈点个人意见：

其他应收款的明细设置方式其他应收款属于资产类科目。

在会计核算上，可以按“单位应收款”和“个人应收款”设置二级明细科目进行核算。

其他应收款——单位应收款——单位全称

其他应收款——个人应收款——个人姓名

其他应收款的成因公司在业务开展过程中，一般会经常出现货币支付业务与结算不同步的情况，形成了相互间的往来款项，这类往来款项按“会计准则”要求，通常记入“其他应收款”挂账。

1.个人借支，待结算这是一类；

2.付款给往来单位，往来单位没有及时开发票过来，挂账待冲账。

涉税风险其他应收款长期挂账，通常会造成费用资产化，对于损益核算的真实性有影响。同时若涉及到大股东（法人或自然人）占用资金长期不平账，涉嫌利益输送问题。

因此主要的涉税风险有：

一是增值税漏税风险；

二是所得税（企业、个人）清算风险。

案例：

甲公司有三个股东，其中一个股东借支50万元已达18个月未还。公司业务员老王借支2万差旅费，13个月没有报账（因已离职）。公司业务员小妖借支15万元（实际上业务提成费用）已挂账22个月未处理（不想交个人所得税）。公司支付一笔会展费用25万元，16个月一直没有收到发票。

这个案例主要涉税事项为：

1.股东借支50万元，占用时间18个月未还。税务检查时可以被认定是分红款，这个股东须交纳个人所得税。

2.业务员老王差旅借支2万元，费用被资产化了，影响销售费用列支，多少影响利润额，这里涉及到企业所得税。

3.业务员小妖提成15万元长期挂账，费用也被资产化了，影响销售费用列支，会影响企业所得税。同时在税务检查时，提成属于个人收入，应当扣缴个人所得税。

4.会展费25万元，这是往来单位挂账，费用被资产化了，影响费用列支，也会影响企业所得税。

5.由于上述费用被资产化，在财务年终决算时，也会影响坏账准备的计提额，因为账龄超过一年了。坏账准备也就影响到企业所得税清缴。

改进措施长期挂账的其他应收款，平时工作月份财务人员应当及时清理、清查、清收，这是常态化的工作方式。

在这里提示一个办法: 对于公司人员的借支状态，财务人员在年终决算前，可将超龄的挂账变通一下，让其变成一年内的挂账。

具体做法：

1.在形式上，开一张还款收据，财务人员做一笔还款的分录，这样结平挂账；

2.再要求处于挂账状态的公司人员借支，重新走一个借款审批流程，财务人员做一笔借支分录就OK了。

这样做的目的，一是长期挂账转换为近期挂账，在行为上被视同合理合规，二是减少涉税风险，特别是对股东长期占用款项的回避，三是可以减少坏账准备计提额度，四是可以延长财务人员对清理清收工作有较充分的时间安排，避免职业风险。

仅供参考。

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