非请自来。

题目的日期没有写错吧。现在是2018年5月，问题解决了没？算了，假装没解决吧。免租期的收入在实际工作很常见，部分财务人员对此很困惑，免租期要不要确认收入呢？容我发挥一下，吼吼吼。

税务处理如题所述，可能为一般纳税人企业。大型设备出租属于有形动产租赁，适用增值税税率为17%，300万元应该是含税收入，价税分离后不含税收入为300/1.17＝256.41万元，增值税43.59万元。此情形，一次性收取全部租金增值税纳税义务发生，收取时应确认销项额43.59万元。

所得税方面，根据权责发生制原则，个人倾向分期均匀确认收入，尽量与会计核算口径一致，避免进行纳税调整。

会计处理销项税额上述已计算。收入确认，按规定可将租金总额在整个租赁期间按直接法进行分配，即将256.41万元在3年内平均分摊确认收入，即每月确认收入额为256.41/36＝7.12万元。

会计分录按一般纳税人，收租金当月：

借：银行存款 300

贷：预收账款 249.29

其他业务收入7.12

应交税费——应交增值税（销项税额）43.59

以后各月：

借：预收账款 7.12

贷：其他业务收入 7.12

大概这样了。觉得不错，可点个赞。不当之处，敬请指正，欢迎留言讨论。

下面，从会计、增值税、企业所得税相关规定回答你的问题：

一、会计上要按租金收入在全部租期内分摊，确认收入，免租期内也应确认收入，也就是说会计上应将300万收入在整个租赁期内分摊。

二、增值税纳税义务发生时间：纳税人提供租租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此这笔租金应一次性确认增值税应税收入缴纳增值税。

三、根据《企业所得税实施条例》第十九条的规定：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议规定租赁期跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，也就是说企业所得税也可在整个租赁期均匀计入相关年度收入。

特别提醒：如果租期未超过1年，企业所得税在应付租金日期确认收入即可。

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