一、 什么是个人所得税代扣代缴手续费返还？

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，扣缴义务人（即代扣代缴个人所得税的企业或单位）可以按照所扣缴的税款数额，获得一定比例的手续费返还。通常情况下，税务机关会按月（或按季）向扣缴义务人支付手续费，返还比例为所扣缴税款的20%。

对于企业而言，这笔收入属于合法的额外收益，但必须按照会计准则和税法规定进行规范的账务处理。如果处理不当，不仅可能导致账目混乱，还可能面临税务风险。

二、 个税手续费返还的会计处理步骤

企业在收到税务机关返还的手续费时，通常需要进行以下两个主要步骤的账务处理：一是确认收到的银行存款，二是将这笔款项用于奖励代扣代缴工作的相关人员。

1. 收到手续费时的会计分录

当企业收到税务局返还的个税手续费时，应将其暂挂在“其他应付款”科目下，作为后续发放奖励的专项资金。

会计分录如下：

借：银行存款

　　贷：其他应付款——代扣代缴手续费

2. 分配奖励时的会计分录

企业通常会将这笔手续费用于奖励在个税申报工作中表现优秀的财务人员或全员。此时，需要将“其他应付款”转入“应付职工薪酬”。

会计分录如下：

借：其他应付款——代扣代缴手续费

　　贷：应付职工薪酬——奖金/津贴

（注：企业实际发放奖金给员工时，再根据发放对象进行相应的工资薪金核算，涉及代扣代缴个人所得税等后续处理。）

三、 企业所得税如何处理？

很多财务人员容易忽略的一点是，收到的个税手续费返还并非免税收入，而是需要缴纳企业所得税的。

根据《关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）等相关文件精神，扣缴义务人取得的手续费收入，应并入企业当年的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

会计处理：

在计算企业所得税时，应将“其他应付款——代扣代缴手续费”转入“营业外收入”或直接在税前扣除相关成本费用，从而增加应纳税所得额。

借：其他应付款——代扣代缴手续费

　　贷：营业外收入——手续费返还款（或直接调整相关损益科目）

四、 做账时的注意事项

为了确保财务合规，企业在处理个税手续费返还时，务必注意以下几点：

1. 公示制度：根据规定，扣缴义务人应将代扣代缴税款的情况定期向纳税人告知。同时，对于手续费返还的奖励对象和金额，建议在企业内部进行公示，以确保透明度。

2. 账务核对：收到手续费后，务必及时与税务局的到账通知进行核对，确保金额准确无误。如有差异，应及时与税务机关沟通解决。

3. 税务申报：切勿忘记在年度企业所得税汇算清缴时，将这部分收入纳入应税收入范围，避免因少缴税款而产生滞纳金和罚款。

4. 员工个税：如果将手续费作为奖金发放给员工，员工个人需要缴纳个人所得税。企业在发放奖金时，应按照“工资、薪金所得”项目计算代扣个税。

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