"

合资企业在我国经营，不仅要遵守国内法律法规，在税务处理上同样需要严格对标国家标准。很多合资企业的财务人员往往对“残保金”这一概念感到困惑，不清楚合资企业的计算方式是否与内资企业有所不同。事实上，除极少数特殊政策外，合资企业残保金的计算逻辑与国内企业是完全一致的。

一、 核心计算公式

计算残保金的基础公式非常固定，合资企业只需按照以下标准进行核算：

应缴纳残保金金额 = （上年度在职职工人数 × 上年度职工工资总额 × 1.5%） - （上年度实际安排残疾人就业人数 × 上年度职工年平均工资）

如果计算结果为负数，意味着企业安排的残疾人就业人数超过了法定比例，此时不需要缴纳残保金，政府还会给予相应的奖励（即超额返还）。

二、 关键计算参数解析

在套用公式前，必须准确界定三个核心指标，否则容易出现计算错误：

1. 上年度在职职工人数

指上一年度（1月1日至12月31日）在企业缴纳社会保险费（五险）的人员数量。需要注意的是，劳务派遣人员通常计算在用工单位的人数中，但需根据具体的派遣协议确认。退休返聘人员通常不计入在职职工人数。

2. 上年度职工工资总额

指企业上一年度支付给全体职工的工资、奖金、津贴、补贴等货币性收入总额。合资企业的外籍员工工资也应计入此总额。

3. 残疾职工人数

指持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）的人员。必须是实际在岗工作，且依法缴纳社会保险的残疾职工。

三、 小微企业免征政策（重点）

为了减轻企业负担，国家对残保金征收实行了普惠性减免政策，这对合资企业同样适用。如果您的合资企业符合以下条件，则免征残保金：

1. 上年度在职职工人数在 30 人（含）以下的企业；

2. 上年度职工工资总额在 20 万元（含）以下的企业。

只要同时满足上述两个条件，无论是否安排残疾人就业，均免征残疾人就业保障金。

四、 计算实例演示

为了更直观地理解，我们来看一个具体的合资企业案例：

某合资企业上年度在职职工人数为 100 人，上年度职工工资总额为 200 万元。该企业安排了 1 名残疾职工，该残疾职工上年度的月平均工资为 10,000 元（即年平均工资 120,000 元）。

第一步：计算法定限额

200万元 × 1.5% = 3万元（法定限额）

第二步：计算减免金额

1名残疾职工 × 12万元（年平均工资） = 1.8万元

第三步：计算最终应缴纳金额

3万元（法定限额） - 1.8万元（减免金额） = 1.2万元

如果该企业没有安排残疾职工，则应缴纳金额为 3 万元。

五、 合资企业申报注意事项

在申报残保金时，合资企业还需注意以下几点：

1. 申报时间

通常在国家规定的申报期内进行申报，各地税务局的具体时间可能略有差异，但一般集中在每年的 12 月 1 日至 12 月 31 日。

2. 申报渠道

目前大部分地区已实现“网上申报”，合资企业可以通过电子税务局或地方残疾人就业服务网进行核算和申报，无需前往线下窗口。

3. 外籍员工统计

在统计“在职职工人数”时，需确认当地税务局对合资企业外籍员工的统计口径。部分地区对持有工作许可的外籍员工不纳入残保金计算基数，但具体需参照当地税务局的纳税申报表说明。

"

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！