一、从税收的职能谈谈个人所得税法改革的必要性

（一）现行税法采用分类计税模式，对各个应税项目分别规定费用扣除和税率，不能就纳税人一年的全部所得综合计算征税，难以体现公平税负、合理负担的所得税基本原则。

（二）现行税法对大部分应税所得项目采用定额扣除、按次计征的办法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的税收漏洞。

（三）现行税法确定的税基过窄，减税、免税项目过多，减免税政策不规范，实际执行中漏洞大，难以控管。

（四）现行税法没有规定纳税人和支付所得的单位向税务机关申报的义务，不利于监控个人收入和明确纳税人、扣缴义务人的法律责任。

二、合理合法的纳税筹划需要注意哪些问题

1.合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。

2.筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。

3.目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负，取得节税收益。但是，纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益，而不是个别税种税负的高低。

4.专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学，进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。

三、企业个人所得税纳税筹划

近年来，随着老百姓的收入逐年增加，个人所得税也成了大多数人常涉及的税种之一。个人所得的税收筹划就成为生活中一个比较热门的话题。如工资薪金所得，它是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。它要按照九级累进税率缴纳个人所得税，工资越高，要纳的税也就越多。工资、薪金所得个人所得税关系到每个人的切身利益，如何有效进行个人所得税的纳税筹划自然是大家非常关心的问题。具体技巧有很多， 例如，实行双薪制的税收筹划。

四、如何正确理解税收筹划的意义

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

对于企业来讲税收筹划的体意义：

一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。

二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。

三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。

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