一、企业年金税前扣除标准

法律分析：1、单位缴费部分：

（1）企业年金：单位缴费部分每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。

（2）职业年金：单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%，当期计入的最高额一般不得超过本单位工作人员平均分配额的3倍。

2、个人缴费部分

在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。其中，个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。各市地税局将根据各市统计局数据每年7月份调整上一年度职工月平均工资的3倍扣除限额标准。企业年金、职业年金缴费工资超限额部分比照住房公积金超限额缴费基数调整时间执行，即以7月1日到次年6月30日为执行周期。

综上所述，企业年金税前扣除标准分为单位缴纳部分和个人缴纳部分。其中在个人缴纳部分中，不超过工资计税基数4%内的部分，是要从个人应纳税额中扣除，也就是说这部分是不用缴纳个人所得税的。同时，年金个人所得税缴纳基数应该不超过职工平均工资的三倍。具体标准可以向企业人事部门了解。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。\x0d\x0a\x0d\x0a《企业年金试行办法》第二条规定：“本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。”因此，年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。\x0d\x0a 《财政部 劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知》（财社〔2002〕18号）规定，企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助，不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面开支。\x0d\x0a 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务机关规定的范围和标准内，准予扣除。\x0d\x0a 另外，《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）明确：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

二、企业年金个人所得税征收管理下列不包括哪些？

不包括d，你可以看着这个文件《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 》国税函[2009]694号

三、企业年金缴纳比例能否大于年度工资总额的5%

企业年金是企业及员工在依法缴纳基本养老的基础上自愿建立的补充养老制度。

建立条件为：

1、依法缴纳基本养老

2、有相应的经济负担能力（企业盈利）

3、已建立集体协商机制（企业年金方案需职代会通过）

根据原劳动部20号令，企业缴费不得超过上年度工资总额的十二分之一（8.33%），企业及职工缴费总额不得超过上年度工资总额的六分之一。

目前企业缴费在上年度工资总额5%以内的部分可税前列支计入成本。（超出部分，调增应纳税所得额）

个人和单位的扣交比例要看你们企业企业年金方案的规定，总体来说企业缴费不得超过上年度工资总额的十二分之一（8.33%），企业及职工缴费总额不得超过上年度工资总额的六分之一。

四、关于企业年金

企业年金是在国家政策支持下，企业和员工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保障计划。企业年金所需费用

1、根据国家税务总局《关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》[国税发(2003)45号]文件的第五点关于养老、医疗、失业保险的第一款之规定：企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。 注意，这里的补充养老保险就是所说的企业年金。 但是，北京地区关于企业年金4%的税前列支还在商讨中，估计在2006年初会出台相关政策。 2、个人是不是要交个人所得税呢？ 根据税务局的规定，此部分的企业年金可以购买保险等，但不得提前支取，需要在退休时一次性付给职工。否则，不得税前扣除。此部分获得的收入应当缴纳个人所得税。但是，目前税务部门并没有对企业年金的个人所得税税收政策予以明确。

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