（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
解答：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。年人均工资12000元，属于合理范围，准予扣除。
（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
解答：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。超出部分200000*（10%-5%）=10000元，不能扣除。
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
解答：60000000*5/1000=300000大于250000*60%=150000，所以业务招待费扣除限额为150000，超出部分250000-150000=100000需纳税调整。
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元；计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元。经查该两项费用并未发生；
解答：职工福利费扣除限额=1200000*14%=168000，全额扣除；工会经费24000元，教育经费38000元，计提实际没有支出，需全部纳税调整。
（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
解答：价款6000是原值？折旧年限按6年计算，高于税法最低限额，无需调整。不理解这为什么会出问题。难道税务机关理解为与经营活动无关的固定资产?如真这样，真令人发汗了！
（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；
解答：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除，所以6000需纳税调整。

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