一、建设用地是否需要缴纳耕地占用税

法律分析：建设用地看实质上是否占用耕地,若实质已占用需缴纳,若实质非占用则无需缴纳。

法律依据：《中华人民共和国耕地占用税法》 第二条 在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

二、江西省耕地占用税实施办法(2018修正)

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第511号），结合本省实际，制定本办法。第二条 本办法所称耕地，是指用于种植农作物的土地，包括水田、旱地、菜地、园地。第三条 在本省行政区域内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当按照本办法的规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。第四条 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。实际用地人应当依法补办用地审批手续。第五条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。第六条 各县（市、区）耕地占用税的平均税额，根据各地人均耕地面积和经济发展情况确定，具体见附件。省税务机关可以根据情况变化，按照国家有关规定对各县（市、区）的平均税额提出调整方案，报省人民政府批准后施行。

各县（市、区）人民政府应当根据各乡镇的具体情况，规定各乡镇的适用税额，并报省税务机关备案。各县（市、区）规定的乡镇适用税额的平均水平不得低于省人民政府核定的平均税额。第七条 占用基本农田的，适用税额应当在当地适用税额的基础上提高50％。

前款所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。第八条 下列情形免征耕地占用税：

（一）军事设施占用耕地。

具体范围包括：地上、地下的军事指挥、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；其他直接用于军事用途的设施。

（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

幼儿园，具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。第九条 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。第十条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本办法的规定缴纳耕地占用税，适用税额为当地占用耕地适用税额标准的70％。第十一条 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

三、湖南省耕地占用税实施办法(1998修正)

第一条 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和财政部《关于耕地占用税具体政策的规定》，结合我省情况，制定本实施办法。第二条 占用下列国家所有和集体所有的土地建房或从事其它非农业建设的单位或个人，应按照本办法缴纳耕地占用税：

（一）种植农作物的水田和旱土，包括熟地、当年开荒地、轮歇地和占用前3年内曾用于种植农作物的土地；

（二）以种植农作物为主附带种植桑树、茶树、果树和其它林木的土地及围垦利用的湖田；

（三）鱼塘、藕池、菜地、园地（包括苗圃、花圃、药圃、茶园、果园、桑园和其它种植经济林木的园地）。

1984年颁布《湖南省国家建设征地办法》和《湖南省村镇建房用地管理实施办法》以后，未经批准，擅自占用耕地建房或从事其它非农业建设，于1987年4月1日以后补办手续，并且占用非农业建设用地指标的，按本办法规定缴纳耕地占用税。第三条 耕地占用税以纳税人实际占用的上述土地面积和规定的税额标准计算税款，实行一次性征收。第四条 耕地占用税的税额标准以人均耕地数量为主要依据，参照各地自然条件及经济发展情况确定。人均耕地以县（含县级市，下同）为单位，根据当地统计部门统计的人口总数和耕地总数计算。具体税额标准规定如下：

（一）以县为单位（以下同），人均耕地在0．5亩以下（含0．5亩）的地区，每平方米为6元至10元；

（二）人均耕地在0．5亩以上至1亩（含1亩）的地区，每平方米为4元至8元；

（三）人均耕地在每1亩以上的地区，每平方米为3至7元；

（四）占用城市郊区专业菜地、精养鱼池建房或从事其它非农业建设的，每平方米征收耕地占用税10元。第五条 各地、州、市每平方米的平均计征税额由省核定，各县、市的平均税额由地、州、市分别核定，其综合平均税额不得低于省核定数。县、市范围内，乡镇之间情况差别较大的，县、市可在不低于上级核定的平均税额的前提下分别规定适用税额。

占用水田及平原地区的旱土或其它耕地的，可根据原耕种效益的高低和水田高于一般旱土或其它耕地的原则，分别规定不同的适用税额。

农村居民（农业户口）和农场职工占用耕地新建自用住宅，按上述规定税额标准减半征收。第六条 下列经批准的用地，免征耕地占用税：

（一）部队（包括武警部队）省以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场、港口（码头），设防工程，军事通讯台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线等用地；

（二）铁路线路和按规定两侧留地及沿线的车站、装卸用货场、仓库用地；

（三）民用飞机场跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地；

（四）国家物资储备部门专用炸药库房及为保证安全所必须的用地；

（五）全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂、宿舍用地；

（六）医院（包括部队、部门和企业办的医院）、卫生院、医疗站、诊所用地；

（七）幼儿园、敬老院、殡仪馆、火葬场以及为残疾人举办的社会福利企事业单位用地；

（八）农、林、牧、渔业良种繁殖场（站）生产建设用地；

（九）人畜饮水工程设施和直接为农业生产服务的农田水利设施用地；

（十）乡、镇和乡、镇以下修筑的简易公路、桥梁用地和以工代赈办法修筑的公路用地；

（十一）由乡、镇和乡、镇以上人民政府统一安排的灾民、难民和水库移民的住宅用地。

上述免税用地改变用途，不属于免税范围的，从改革时起补交耕地占用税。第七条 农村（含城郊）革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及农村的贫困户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡、镇人民政府审核，报经县、市人民政府批准后，可予减税和免税。第八条 耕地占用税由财政部门负责征收。土地管理部门在批准用地后，应于10日内通知土地所在地财政部门。

获准征用或占用耕地的单位或个人，应持县和县以上土地管理部门的批准文件向土地所在地财政部门申报纳税或申请减、免税。土地管理部门凭纳税收据或减、免税通知书划拨用地。没有财政部门出具的纳税收据或减免税通知书，土地管理部门一律不得发给《土地使用证》。

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