一、什么是农村耕地占用税减免政策

一、根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第511号）第十三条规定：“纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。” 二、根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部　国家税务总局令第49号）第二十二条规定：“条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘察等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。” 第二十三条规定：“因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。” 三、根据《国家税务总局关于发布《耕地占用税管理规程（试行）》的公告》（国家税务总局公告2016年第2号）的规定：“第二十条 纳税人临时占用应税土地，应当依照《暂行条例》及其实施细则的规定缴纳耕地占用税。 临时占用应税土地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用应税土地并且没有修建永久性建筑物的行为。 第二十一条 因污染、取土、采矿塌陷等损毁应税土地的，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复土地原状的，已征税款不予退还。 ...... 第五十六条 本规程自公布之日起施行。”

二、土地占用税农业免征

租赁土地的租金收入不属于农业项目所得，所得应当缴纳企业所得税。此类业务可以免征增值税。

财税〔2017〕58号第四条规定，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

三、耕地占用税的减免

财税201913号文件规定，耕地占用税减免优惠的最多不超过50%文件规定:由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、耕地占用税减免税政策汇总

国税总局2016第2号公告:第二十二条 以下占用土地行为不征收耕地占用税：　　（一）农田水利占用耕地的；　　（二）建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的；　　（三）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。第四十条 按照《暂行条例》及其实施细则的规定，以下情形免征、减征耕地占用税：　　（一）军事设施占用应税土地免征耕地占用税。　　（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地免征耕地占用税。……　　（六）财政部、国家税务总局规定的其他减免耕地占用税的情形。

五、耕地占用税法的优惠政策

一、征用林地补偿费分为以下六种：

1、防护林地补偿费标准：造林当年为1000元/亩，以后每增加一年，增加500～800元。

2、用材林：同防护林。

3、经济林(果园、桑园下同)竹林：以造林、培育全过程的投入加增值或按被征用、占用前三年平均亩产值三至五倍计算。暂定投产前每亩按1500～5000元计算，投产后每亩按5000～30000元计算。

4、特殊用途林(包括国防林、实验林、母树林、环境保护林、风景林、名胜古迹林、纪念林、自然保护区林和珍贵树种林，下同)：以防护林的林木补偿费二至三倍计算或以被征用、占用目标的实际价值计算。暂定造林当年每亩为2000～3000元，以后每增加一年增加1000～2400元计算。

5、苗木以征用、占用当前或前三年平均亩产值计算。暂定一般用才树苗一年生苗木每亩1500～2000元，二年生苗木每亩2500～3000元，三年生以上的苗木每亩3500～6000元;珍贵绿树苗以一般用材树苗的林木补偿费二至五倍计算或双方面议。

6、“四旁”林木：按植树、培育全过程的投入加增值计算。暂定一般用材树植树当年每株五元，以后每增加一年增加3～5元计算;珍贵常绿树木以一般用材树的林木补偿费二至五倍计算或双方面议。林地上林木、苗木以外的青苗附着物、建筑设施等，按有关规定另行计算。

二、森林植被恢复费：暂定每亩30000元，免交垦复基金。征用、占用森林地单位在被征用、占用林地邻近补足林地的，不缴纳森林植被恢复费。

三、林地补偿费：按照本市征用、占用菜地标准和规定办理。

四、劳动力安置补助费：《上海市小城镇社会保险暂行办法》(沪府发「2003」65号)。《上海市征用农民集体所有土地农业人员就业和社会保障管理办法》的通知(沪府发「2003」66号)。

(1)被拆迁人可以选择货币补偿，也可以选择与货币金额同等价值的产权房屋调换。

(2)货币补偿金额计算公式为：(被拆迁房屋建安重置单价结合成新+同区域新建多层商品住房每平方米建筑面积的土地使用权基价+价格补贴)×被拆除房屋的建筑面积(注：单位指每平方米建筑面积的价格)。

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