企业的往来款涉及应收账款、预收账款、应付账款、预付账款以及其他应收款和其他应付款六个会计科目。

一、与企业销售有关与企业销售有关的往来款有应收账款和预收账款两个会计科目。收到客户的款项时在两个科目的贷方反映，给客户开具发票时在两个科目的借方反映。

（一）注意这两个科目末级科目或辅助核算客户的贷方余额

如果上述的贷方余额较大且时间较长，比如超过一年，有被认为延迟或不确认收入、延迟惑不缴纳相关企业所得税和增值税的税务风险。

（二）注意这两个科目末级科目或辅助核算客户的借方余额

借方余额长期挂账有坏账的可能，计提坏账准备时，要注意与税法的口径是否一致，若产生时间性差异，注意递延所得税资产的计提或冲回。

二、与企业采购相关应付账款和预付账款是与企业采购相关的会计科目，支付供应商款项时在两个科目的借方反映，收到供应商开具的发票时，在两个科目的贷方反映。

（一）注意这两个科目末级科目或辅助核算客户的借方余额

如果有确凿证据表明预付账款已经无望再收到所购货物时，应将原计入预/应付账款的金额转入其他应收/付款借方，并计提坏账准备。

此时，应注意与税法的口径是否一致，产生的时间性差异，注意递延所得税资产的计提或冲减。

（二）注意这两个科目末级科目或辅助核算客户的贷方余额

1、贷方长期不支付或无法支付，发票是否为非正常所得，是否抵扣了不应该抵的进项，是否少交了增值税，是否确认了成本或费用，是否进行了不当的税前扣除。

2、是否符合记入营业外收入的条件，若符合则可能有涉逃所得税之嫌。

三、与客户和供应商无关的往来除上述往来外，企业的其他往来在其他应收款或其他应付款科目的借方或贷方反映。

（一）注意这两个科目末级科目或辅助核算客户的借方余额

1、借方余额年末是否有股东未归还的借款，若有又不能证明用于企业经营，则有可能视为分红按20%缴纳个税的风险。

是否有高管的借款，若有则可能有逃避高绩效或高奖金个税的可能。

2、是否实质为借款，未收取对方的资金使用费，有隐瞒其他业务收入，不/少缴纳增值税和企业所得税的风险。

3、是否不取得发票，长期挂账，为收款方客观上提供了逃增值税、企业所得税，涉及到个人的还有偷逃个税的可能，比如租房。

4、涉及坏账准备的计提，应注意与税法的口径是否一致，产生的时间性差异，注意递延所得税资产的计提或冲减。

（二）注意这两个科目末级科目或辅助核算客户的贷方余额

1、是否符合记入营业外收入的条件，若符合则可能有涉逃所得税之嫌。

2、如果往来方是股东，而且注册资本未认缴，有不交或缓交注册资本印花税之嫌。

以上是6个往来科目可能的涉税风险，暂时想到这些，欢迎大家补充、指正。

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