一、西方国家的个人所得税率大致是多少？

美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，法国的收入所得税税率是高额累进制，即收入高的人多交税，收入少的人少交税。就单身工作者而言，其收入水平与相应征税率如下：年收入4191欧元以下：无须交个人所得税；4192至8242欧元：7.05%；8243至14506欧元：19.74%；14507至23489欧元：29.14%；23490至38218欧元：38.54%；38219至47131欧元：43.94%；年收入超过47131欧元：49.58%。 德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。2004年，德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元，已婚家庭年收入15328欧元。新加坡目前的税率为0%至22%。须纳税的项目包括：在新加坡赚取的收入；以及在新加坡收到的海外收入；属非居民的个人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡缴税。

2007年个人所得税率最高的国家是丹麦59％， 瑞典56.6％，荷兰52％和芬兰50.5％；最低的为罗马尼亚 16.％， 斯洛伐克19.％。欧盟的企业所得税 企业所得税率最高的是马耳他 35％， 法国34.4％， 比利时34％和意大利31.4％，最低的为保加利亚和塞浦路斯10％。 近年来欧盟的企业所得税有下降的趋势。2008年德国下降了8.9个百分点，意大利下降5.9个百分点，捷克下降3个百分点。新入盟国家税率明显要比原成员国低。

二、英超西甲工资是税后还是税前

对于俱乐部来说，需要斟酌的是球员们的税前工资，因为包括交税部分在内都是俱乐部所需要承担的支出。而对于球员来说，缴纳个人所得税后真正拿到多少，才是值得考量的根本。

英超：税前

作为欧洲顶级联赛的高水平球员，很多球星毫无疑问都属于所在国家的高收入人群，并需要缴纳超过40%的高额个人所得税，因此薪水究竟是税前还是税后大有一番说法。

.欧洲各国征收个税大多采用了超额累进税率，最高档起点从7万-30万欧元不等。顶级球星的收入远远高过这一起点，因此为简化理解与计算下文都将直接采用最高税率。

英国：2013年4月开始，个人所得税最高档税率从此前的50%降低到45%

正如前文所说，鲁尼1560万英镑的税前年薪，拿到手的大约858万英镑，折合约1190万欧元。这份英超最高的薪水，在全世界球员中仅落后于梅西、C罗、伊布、法尔考（合同与摩纳哥签订）和蒂亚戈-席尔瓦。

西甲：税前

西班牙：2015年1月开始，大部分地区的个人所得税最高档税率从此前的52%降低到47%

西班牙的个人所得税政策近些年一直在不断调整，2012年初引入了“补充税”，将年收入高于30万欧元的最高档税率从45%提高到了52%，却又在今年开始降低了5个百分点。

同时，西班牙中央和各地区政府会对不同地区设定不同的税率，前两年大部分地区个税最高档税率为52%时，巴萨所在的加泰罗尼亚税率最高税率为56%，毕尔巴鄂竞技所在的巴斯克地区则只有28%。

此外，2004年皇马主席弗洛伦蒂诺游说成功当时的首相阿斯纳尔，使得西班牙政府设定了一条减少外籍球员征税的条款。该条款规定，来到西班牙踢球的外籍球员前5年的个税只需要缴纳一半，在当时也就是24%左右。由于贝克汉姆是该法案的首个受益者，因此也被叫做“贝克汉姆法案”。

不过此法案已经在2011年进行了全面的修改，任何在西班牙居住不满10年并且年薪超过60万欧元的外籍人士都需要和本国居民缴纳同等的最高档个税。2012年凯塔离开巴萨后就直言，由于税率不再享受优惠，巴萨无法再给出他想要的薪水，因此选择了不再续约。

你好，是税后的

西班牙的经济尽管在欧洲并不是最好的，但在引进外籍球员方面，却拥有很大的优势。2004年年初，为了在全世界范围内吸引人才，西班牙修改了个人所得税法规，规定外籍工作人员在前5年内可以只上交相当于收入额25%的个人所得税，从今年1月1日起税率降到24%。在西班牙工作满5年后，外籍人员个人所得税税率上升到和西班牙居民一样的43%。

国际著名的Ernst & Young会计师事务所最新统计表明，同样数额的一份外籍球员合同，西甲俱乐部在支付球员报酬上，要比英超俱乐部少支付29%的款项，比意甲俱乐部少支付32.5%款项，比德甲俱乐部少支付26%的款项。个人所得税税率，法国、德国、英国、荷兰和意大利都比西班牙高，另外，球员必须要支付的各类保险费用，西班牙也属于低下水平。

税后的。如果是税前的话像意大利这个税高的国家都得翻番了

税后的。梅西c罗税前都两三千万

税后吧 好像是

三、关于最高边际税率调整是如何讨论的？

2018年个人所得税改革，对是否调整综合所得边际税率存在不同的观点。

一种观点是适度下调综合所得45%的最高边际税率，回应美国下调最高边际税率，有利于吸引高端人才。主要理由包括：

一是有利于回应美国的税制改革。2017年美国税制改革中，将最高档税率由39.6%降为37%，对全球的中高端人才和投资者释放了减税信号，这或将引发主要经济体间新一轮的减税浪潮。下调最高边际税率，有利于消除美国税制改革对我国的负面影响，增强我国税制的国际竞争力。二是有利于吸引和留住国内外中高端人才。中高端人才普遍收入较高，在现行45%的最高税率下，部分中高端人才的积极性可能会受挫。下调最高税率，释放减税降费的信号，激发国内外中高端人才创新积极性。三是缓解部分群体税负上升的压力。分类税制下，劳务报酬、稿酬、特许权使用费最高税率分别为40%、20%和20%。本次改革将这三个所得项目纳入综合所得征税后，若按45%的最高边际税率计税，则部分有多个综合所得项目的高收入者税负将增加。下调最高税率，可在一定程度上缓解其税负上升的压力，同时缩小劳动所得与非劳动所得的税负差。四是对减税规模整体影响不大。将45%最高边际税率下调至40%，将增加减税约130亿元，对总体减税规模影响不大。

另一种观点是保持现有最高边际税率45%不变，其主要理由包括：一是落实党的十九大调节过高收入的要求。党的十九大提出“扩大中等收入群体，增加低收入者收入，调节过高收入，取缔非法收入”。我国居民收入分配差距一直较大，不利于社会稳定，2016年，我国基尼系数已达到0.456，超过国际警戒线，2017年进一步提高为0.479。社会上对调节高收入分配的呼声越来越高，在此情形下，不宜降低最高边际税率。同时，此次改革虽然没有调整最高税率，但扩大了3%、10%、20%等中低档税率级距，中低收入者的减税效果突出，在超额累进税率的机制下，高收入者也享受了税率级距调整的优惠。二是此次改革虽然未降低45%的税率，但通过提高基本减除费用标准、增加专项附加扣除、调整税率级距等多项政策“组合拳”，实现了普遍降税，适用45%税率的人群也能减税，从中受益。下一步，在45%税率不变的情况下，还将进一步完善高层次人才优惠政策，吸引和促进人才发展。三是45%税率在国际上处于中等略高水平，是较为合适的。OECD成员国最高边际税率平均值42.54%，与45%较为接近。据2016年统计（详见表3-24），34个OECD成员国中，有19个国家高于45%，其中瑞典（57.1%）、葡萄牙（56.5%）、日本（55.95%）、丹麦（55.8%）、奥地利（55%）、比利时（53.7%）、荷兰（52%）、法国（50.2%）等11个国家高于50%。我国已经成为世界第二大经济体，税率略高于金砖国家，在周边国家中低于日本，与台湾地区持平，税率水平与我国的大国地位基本适应。

表3-24 主要国家（经济体）个人所得税最高边际税率情况

续表

说明：1.截止时间：2016年12月；2.数据来源：全球经济指标数据网。

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