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2006年末“递延所得税资产”的账面余额；年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×33％+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元× 33％=8．25万元。
本题给出的资料很有迷惑性，其一，2006年末给出的跌价准备和减值准备是累计额，不是当期发生额，产生的都是可抵扣暂时性差异，所以计算期末递延所得税资产余额时可以直接用累计的期末暂时性差异（5+20）乘以2006年年末的所得税税率33％计算即可。
其二，上面的计算思路中不用再单独对所得税税率变动进行调整，因为用的是期末累计的暂时性差异和期末新的所得税税率计算的，其中已经包含了所得税税率变更的因素。
如果按照期初递延所得税资产余额+本期发生额＝期末递延所得税资产余额的思路来计算，则就需要考虑所得税税率变动的影响，计算思路如下：
先计算2006年年初递延所得税资产科目的余额＝（2+15）×30％＝5.1（万元）；
由于税率上升2006年递延所得税资产借方发生额＝（2+15）×3％＝0.51（万元）；
从题目中给出的资料，可以得出2006年当期产生的可抵扣暂时性差异＝（5－2）+（20－15）＝8（万元），由此产生的递延所得税资产借方发生额＝8×33％＝2.64（万元）；
所以2006年末递延所得税资产科目余额＝5.1+0.51+2.64＝8.25（万元）
从上面的分析可以看出，此类题目处理的思路不是惟一的，考生在遇到类似题目时首先要审查题目给出的已知条件，进而选择简便的方法，这样不仅可以提高做题速度，并且简便的方法因为步骤少也不容易出现错误。

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