《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕64号）规定，准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
　　目前，银行业资产负债表中的分类项目包括：发放贷款和垫款、拆出资金、买入返售金融资产等。
　　其中，发放贷款和垫款中包含委托贷款，由于委托贷款银行只收取手续费不承担风险，因此，金融企业在计算可税前扣除的风险资产减值准备时，不应包括放贷款和垫款中的委托贷款。

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