看题中信息，利润是虚高，可以就此谈谈个人看法，供大家讨论，共同学习！

一、哪些因素造成经营主体利润虚高？

利润虚高的主旨，因核算和处理不当，适用税法和征收办法选择有偏差，造成企业利润信息失真，账面利润高于实际利润，没有真实反映和体现经济主体经营状况和财务成果！

造成的恶果是企业所得税实际税负虚高，加重了企业经营负担！

二、解决企业所得税虚高，降低企业税负的建议

1、会计核算方面

经营主体的实际成本费用核算，须遵照会计准则的相关要求，完整序时反映企业的真实面貌！会计核算有偏差的，成本费用不完整表现在该提的不提、该列支的不列支、该摊的不摊、该核销的不核销。收入确认没有按照会计准则的确认原则，通过权责发生制具体反应到对应的期间！经营主体企业所得税虚高，从财务核算的角度，须从成本费用和收入确认两方面自查和比对！

2、适用税法和征收办法

企业所得税虚高，在会计核算相关偏差解决的同时，须重点检查适用税法和相关税政优惠！

从企业所得税的角度，重点检查企业所得税税前扣除项目的偏差，已经加计扣除的项目。这部分内容是企业所得税预交和所得税汇算清缴的主要内容，也是实际工作中常出误差的地方！

企业所得税适用的最新税收优惠政策，2019年经营主体应重点关注小微企业普惠性税优。小微企业人定的条件，特别是临界于三要素附近的企业，如何合理调整，对于经营主体至关重要，特别是中小企业！

新形势下企业应该如何进行税务筹划？

从实务的角度可分为事前规划与现状优化两种，从而达到三个目标：首先，排除现存的可能性风险，避免并减少不必要的支出。税收筹划的首要目标就是通过事前的周密分析和规划，排除拟进行的交易或事项在未来可能发生的税收风险，在企业现存基础上找到现有的税收风险，找到其存在的原因，设计出解决方案，从而消除该风险，避免该风险导致企业承担不必要的成本。

其次，消除税收非效率，优化税收管理现状。通过对现状的审阅和优化，发现企业重复纳税、可享有而未享有的税收优惠，在综合考量的基础上，采取措施加以优化和改进。

最后，重组结构和模式，为适用更优税收政策创造条件。一是家族成员层面的税负筹划，考虑各种股权架构对股东及家族成员和家族持有期间及退出时点的税收影响；二是经营层面的税负筹划，如家族企业和家族成员个人的流转税、企业所得税、财产税、行为税、个人所得税等，通过筹划降低经营层面的税负，从而提高盈利水平。

生活中比较常见的税务筹划的12种方法，大家可以根据这12种方法来合理的进行避税。 1、充分利用国家税收优惠政策：虽然纳税是一种强制性的义务并且纳税的要求是比较的严格的，但是中国也会有一些税收优惠政策，这些优惠政策可以减少企业的税收压力，所以企业在税务筹划的时候可以充分利用国家税收优惠政策。 2、设立个人独资企业：个人独资企业也是可以帮助企业合理的避税的，这种方法的避税效果很好。所以，税务筹划的时候可以直接设立个人独资企业，然后帮助企业合理的避税。 3、转为高新技术企业：高新技术企业是可以享受国家10%的税收优惠政策，这些政策是可以帮助企业避税的。所以企业避税的时候转化成高新技术企业就可以了。4、利用存货计价方法开展税务筹划：企业也可以直接使用这种方法来避税。 5、企业利用收入确认的时间然后再进行税务筹划：这种方法也是很好的筹划方法。6、利用基本的扣除标准来合理的进行税务筹划：这种基本的税收筹划方式也是非常好的一种方式。

7、找到避税天堂设立企业：避税天堂的避税是非常好的，在这里成立企业也很好。

8、转化成微小型企业：微小型企业也可以合理的避税，这种企业的必须效果个很好。

9、利用折旧的方法来进行税收筹划：这种筹划方法也是符合法律规定的，有极好的避税效果。

10、利用企业的组织形式来合理的展开税务筹划：企业税收筹划的时候掌握这种方法也很好。

11、进入到特殊的行业：企业在进行税收筹划的时候进入到一个特殊的行业也是可以合理避税的。

12、降低企业的基本成本：企业的成本降低了就可以让收益也降低，这样就可以合理的避税了。

新形势下企业应该如何进行税务筹划？以房地产行业为例：地产行业可以通过以下5种方法合法合规达到税收成本管控：

1、充分利用国家税收政策

(1)内部工程回避工程结算

现行税法规定:单位所属独立核算的内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概(预)算，满足前述规定，恰当地造成适用不予征税的条件，是我们开展相关节税筹划的关键。

(2)以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费

工程承包公司是否与建设单位签订承包合同，将适用不同的税率。若承包公司与建设单位签订承包合同，适用建筑业3%的税率;否则，适用服务业5%的税率。因此，以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费，可以收到节税效果。前提是，从事工程居间介绍的公司本身具有工程承包资质，并在转、分包过程中不违反相关法律限制。

(3)增值税和所得税进行筹划，依靠税收优惠政策进行节税筹划。

(4)通过合理选择会计处理方法进行税收筹划

通过合理选择会计处理方法进行税收筹划包括营业费用、财务费用筹划、开发商品房与出租商品房、管理费用等4个方面:

营业费用筹划作为房地产开发企业，各年度广告费支出是笔庞大的费用项目。广告费支出的多少往往与销售业绩密切挂钩。依税法规定，房地产企业每一纳税年度的广告费支出应在不超过销售收入的15%内据实扣除。有些企业集团广告由总公司统一筹划，费用由总公司统一列支，很可能出现总公司因广告费支出超出15%扣除比例不得税前扣除，而子公司不足15%的情况。针对这一情况，可以让与子公司业务相关的总公司广告费，由不足15%的子公司承担。

财务费用筹划如果一家房地产开发公司同时开发几个房地产项目，而其中一个项目准备转让，企业所需部分资金以该项目向银行贷款，在计算土地增值税时该利息就可以按不超过商业银行同类贷款利率据实扣除。如果转让该项目缴纳土地增值税税负过高，企业也可考虑以合作建房方式享受暂免征收土地增值税的优惠政策。

开发商品房与出租商品房筹划有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因，房屋用于出租经营时，可把商品房转作出租经营房，从开发商品房转入出租开发产品科目，按月计提出租产品摊销计入成本，使企业库存成本接近实际本，同时增加成本，减少税收。而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备，所提取的减值准备不能作为所得税税前扣除。

管理费用筹划企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和住房公积金可以税前扣除，企业应依法足额缴纳。这样，企业既履行了法定的社会保障义务，既稳定了职工队伍，又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得税负担。还有，转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费费用(按销售收入一定比例税前扣除)以允许职工报销等方式，把暗含在工资中的费用转化为管理费用，降低企业的工资水平，也能够减轻企业的所得税负担。

2、其他的筹划方法

(1)合理分解租金收入

房地产开发企业应合理地分解租金收入。如果房地产开发企业没有将开发的房产卖出，而是用于出租，国家规定，其资金收入应当缴纳营业税和房产税，其房产税适用税率是租金收入的12%。如果企业把租金收入分解，则意味着房产税的降低。

因此合理分解租金收入是房地产企业进行纳税筹划的一种方法。

(2)变房地产销售业务为代建行为

变房地产销售业务为代建行为，房地产开发公司直接向客户收取代建费，其收取的代建费只需要缴纳营业税，若有盈余，再缴纳企业所得税。

如果不是代建行为，而是直接的房地产开发和销售行为，就需要按照法律规定缴纳营业税和相关税。但是，代建行为有一些必备条件，如基本建设单位应向房地产开发公司提交有关立项的计划、建议书、规划图纸等;另一方面，房地产开发公司不垫付任何资金，同时只向委托单位收取代建费，开取服务业发票。

(3)变房屋出租为承包业务

变房屋出租为承包业务主要针对房屋建造时间长、地段好、租金高的房产的纳税筹划。如果企业出租房屋，则既要缴纳营业税，又要缴纳房产税，但如果将房屋作为企业的一项资产承包出去，则会减少缴纳的税额。承包方与房屋所有权企业达成承包协议，由承包人定期向房产所有者缴纳一定的管理费，企业可以依据房屋出租的租金来作为收取承包费的标准。

(4)在建项目整体转让的纳税筹划

在房地产经营活动中，房地产开发企业主要面临转让在建项目和公司股权的选择。由于资金、公司计划等因素，企业将在建项目转让给其他房地产开发企业，其转让的内容和方式有很多的选择。

(5)分解商品房销售价格

房地产开发公司可以适当地分解商品房的销售价格，以此来进行纳税筹划。如果企业开发房地产、销售商品房价格不分解，则意味着企业既要缴纳营业税，又要缴纳土地增值税和企业所得税。如果将商品房的销售收入分解出去，则可以少承担以上3项税收。

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