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对于备考注册会计师（CPA）的同学们来说，《税法二》往往被视为一块难啃的“硬骨头”。它不仅税率多、税目杂，而且计算规则灵活，稍有不慎就会在考试中失分。为了帮助大家高效复习，我们整理了一份精简版的《税法二》核心考点速记手册，带你抓住重点，理清逻辑。

一、企业所得税：重头戏与扣除规则

企业所得税是《税法二》中分值占比最大的板块，也是考察难度最高的部分。复习时，切忌死记硬背，而应重点掌握“扣除限额”和“优惠政策”这两大核心逻辑。

1. 期间费用的扣除标准（必须牢记）

• 业务招待费： 按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。取低者。
• 广告费和业务宣传费： 一般行业不超过当年销售（营业）收入的15%，化妆品制造或销售、医药制造企业为30%。超过部分准予结转以后年度扣除。
• 公益性捐赠： 不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
• 职工福利费： 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

2. 优惠税率与减免税

高新技术企业（15%）、小型微利企业（实际税负2.5%或5%）、技术转让所得（500万元以下免税，超过部分减半征收）是考试的高频考点，务必结合具体案例进行区分记忆。

二、个人所得税：综合所得的汇算清缴

个人所得税在《税法二》中主要考察综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的预扣预缴与汇算清缴。

1. 综合所得预扣预缴方法

劳务报酬、稿酬、特许权使用费在预扣预缴时，收入减去费用后的余额为应纳税所得额。其中，稿酬和特许权使用费的收入减按70%计算。

2. 专项附加扣除（重中之重）

这部分内容直接关系到应纳税额的计算。主要包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。在考试中，通常会给出一组家庭情况，要求考生计算具体的扣除金额。

3. 汇算清缴

年度终了后，居民个人需合并当年综合所得，按年计算税款，多退少补。这里容易混淆的是“全年一次性奖金”的计税方式，是并入综合所得还是单独计税，取决于选择权在纳税人手中。

三、土地增值税：四大扣除项目

土地增值税是《税法二》中极具特色的税种，其计算公式为：应纳税额 = 增值税 × 适用税率 - 速算扣除系数 × 扣除项目金额。

计算的核心在于准确确定扣除项目金额，主要包括：

• 取得土地使用权支付的金额
• 开发土地和新建房及配套设施的成本
• 开发土地和新建房及配套设施的费用（财务费用中的利息支出，有证明的按实际扣除，无证明的按其他费用扣除）
• 旧房及建筑物的评估价格

注意：房地产开发企业计算土地增值税时，不得扣除印花税（这是与普通企业处理方式最大的不同点）。

四、其他税种速览

除了上述核心税种，《税法二》还涉及房产税、车船税、契税、印花税等，这些税种通常考察细节较多。

• 房产税： 从价计征（1.2%）和从租计征（12%）是两大计算基础，特别注意出租旧房减按4%征收的优惠。
• 车船税： 依照税法缴纳车船税的车辆，不再缴纳车船使用税。
• 契税： 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。注意夫妻之间房产过免征契税的政策。

五、备考建议：如何使用本手册

这份手册旨在为你提供骨架和方向。面对繁杂的税法条文，建议采用“三步走”策略：

1. 通读框架： 先浏览本手册，建立对《税法二》知识体系的整体认知。
2. 精做案例： 税法是计算学科，只看不练等于零。针对手册中的扣除限额、税率计算，务必亲手做几道练习题。
3. 错题复盘： 考试中陷阱往往藏在细节里（如时间节点、特殊行业规定），定期回顾错题是提分的关键。

税法二的学习是一场持久战，掌握正确的复习方法比盲目刷题更重要。希望这份考点速记手册能成为你备考路上的得力助手，祝你顺利通关！

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