"

在税务师考试的备考过程中，计算题往往是许多考生的“拦路虎”。这类题目不仅考察对税法的记忆，更侧重于对公式灵活运用和实际业务场景的分析能力。掌握历年真题中的计算题，是突破重难点、提高得分率的关键。本文将精选税务师考试中常见的两道计算题真题，提供详细的答案及解析，帮助大家理清解题思路。

真题一：增值税计算题（基于《税法一》）

【题目描述】某一般纳税人生产企业（增值税一般纳税人），2023年10月发生如下业务：

1. 销售自产A产品，开具增值税专用发票，注明销售额1000万元，税率13%；

2. 销售外购B原材料，开具增值税普通发票，收取价税合计58.5万元，税率13%；

3. 购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款500万元，税率13%；

4. 购进职工食堂餐饮服务，取得增值税专用发票，注明价款200万元，税率6%；

5. 购进一台生产设备（用于生产），取得增值税专用发票，注明价款200万元，税率13%。

已知：该企业当月无进项税额转出，无上期留抵税额。

问题：请计算该企业当月应纳增值税税额。

【答案及解析】

这道题考察的是一般纳税人增值税的计算逻辑，核心在于销项税额与进项税额的区分，特别是不同业务类型对应的税率差异。

1. **计算销项税额**：

- A产品销售：1000万元 × 13% = 130万元。这是货物销售，适用13%基本税率。

- B原材料销售：58.5万元 ÷ (1+13%) × 13% = 6.5万元。注意，普通发票上的金额是含税的，必须先还原为不含税销售额再计算销项税。

- 销项税额合计 = 130 + 6.5 = 136.5万元。

2. **计算进项税额**：

- 原材料购进：500万元 × 13% = 65万元。

- 食堂餐饮服务：200万元 × 6% = 12万元。用于集体福利的购进服务，进项税额不得抵扣。此处请注意，题目中明确说是“职工食堂”，属于集体福利，进项税额不得抵扣。

- 生产设备购进：200万元 × 13% = 26万元。用于生产应税项目，进项税额可以抵扣。

- 进项税额合计 = 65 + 12 + 26 = 103万元。

3. **计算应纳税额**：

- 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 = 136.5 - 103 = 33.5万元。

真题二：企业所得税应纳税所得额调整（基于《税法二》）

【题目描述】某居民企业为增值税一般纳税人，2023年度会计利润总额为1000万元，适用企业所得税税率为25%。企业财务会计处理与税收规定存在差异，需要进行纳税调整。相关资料如下：

1. 企业当年发生公益性捐赠支出50万元，通过公益性社会组织用于贫困地区教育援助。

2. 企业当年支付滞纳金5万元，因合同违约支付违约金3万元。

3. 企业当年计入成本、费用的工资薪金总额为500万元，实际发放的工资薪金为450万元。

4. 企业当年购买国债取得利息收入20万元。

问题：计算该企业2023年度应纳税所得额。

【答案及解析】

这道题考察的是企业所得税的纳税调整项目，包括税前扣除限额、不得扣除项目和收入确认原则。

1. **计算应纳税所得额**（以会计利润为基础）：

- 会计利润总额 = 1000万元。

2. **进行纳税调整**：

- **公益性捐赠调整**：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在税前扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。扣除限额 = 1000 × 12% = 120万元。实际发生50万元，未超过限额，无需纳税调增。

- **滞纳金与违约金调整**：滞纳金（5万元）属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额5万元；违约金（3万元）属于经营性罚款，准予税前扣除，无需调整。

- **工资薪金调整**：企业实际发生的工资薪金支出，准予据实扣除。实际发放450万元，计入成本费用500万元，说明多计提了50万元，属于会计上多列支，应调减应纳税所得额50万元。

- **国债利息收入调整**：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额，应调减应纳税所得额20万元。

3. **计算应纳税所得额**：

- 应纳税所得额 = 1000 + 5（滞纳金） - 50（多计提工资） - 20（国债利息） = 935万元。

备考建议：如何攻克计算题？

通过上述真题解析可以看出，税务师考试的计算题虽然数据繁多，但套路相对固定。

首先，**熟练掌握核心公式**。无论是增值税还是所得税，公式是解题的基础。建议考生准备一个专门的笔记本，整理各税种的核心计算公式。

其次，**分步列式**。在考试中，不要试图一步到位。按照“先算销项/收入，再算进项/扣除，最后相减”的逻辑分步书写，既能降低计算错误率，也能确保在遇到卡点时，阅卷老师能看到你的解题思路。

最后，**关注“非税”因素**。很多时候考生会算错，是因为忽略了视同销售、免税收入、不得抵扣进项等细节。多做真题，培养对业务场景的敏感度，是通关的不二法门。

"

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！