一、公司代扣代缴的个人所得税应税项目有哪些？

企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：

第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；

第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。

个人所得税的应税项目包括以下11项：

1.工资、薪金所得；

2.个体工商户的生产、经营所得；

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

4.劳务报酬所得；

5.稿酬所得；

6.特许权使用费所得；

7.利息、股息、红利所得；

8.财产租赁所得；

9.财产转让所得；

10.偶然所得；

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得

工资总额中的下列项目不征个人所得税：

1. 独生子女补贴；

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3.托儿补助费；

4.差旅费津贴、误餐补助。

二、单位代扣代缴个人所得税的账务处理？

单位代扣时计入“应交税费”科目，分录：

借：应付职工薪酬—工资 等

贷：应交税费—应交个人所得税

交纳时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

“其他应付款”是代扣代交养老等社保使用的科目。

三、关于计算公司代扣代缴的个人所得税

（1）支付李明工资7600元，年底一次性奖金20000元，缴付“三费一金”1560元；

工资薪金应纳个税：（）*10%-105=149 元

奖金税率：20000/12=1666.67 元，超过1500，税率为10%，速算扣除数为105

奖金应纳个税：20000*10%-105=1895 元

应代扣代缴李明个税：149+1895=2044 元

【由于是在2011年12月份，在2011年9月份后取得的年终奖，要按新税率表计算】

（2）支付王华工资8200元，年底一次性奖金24000元，缴付“三费一金”1680元；

工资薪金应纳个税：（）*10%-105=197 元

奖金税率：24000/12=2000，超过1500，税率为10%，速算扣除数为105

奖金应纳个税：24000*10%-105=2295 元

应代扣代缴王华个税：197+2295=2492 元

（3）支付张超设计劳务费6500元；

6500*（1-20%）*20%=1040 元

（4）因有奖销售支付刘云奖金5000元；

5000*20%=1000

（5）因受让孙丽某项专利支付20000元。

20000*（1-20%）*20%=3200 元

全部相加，该公司应代扣代缴的个人所得税

2044+2492+1040+1000+3200=9776 元

四、公司代扣代缴的个人所得税应该怎样做分录呢？

发放工资的时候

借 应付工资

贷 应交税费-个人所得税

贷 银行存款等

代缴的时候

借 应交税费-个人所得税

贷 银行存款

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