07年底计提应付工资，余额100万未发放，而且07年因超过计税工资而进行的纳税调整金额为300万（其中应该包括100万），08年对企业的工资薪金准予据实扣除，国家没有统一扣除标准，扣除标准存在地方差异，年终企业所得税汇算清缴时企业才存在工资薪金纳税调整的问题。 2007年对企业的工资薪金扣除是有限制的，2007年的计税工资超支的部分，不得再在以后年度税前扣除（已经纳税调整的100万，08年发放视同“其他应付款----暂存款”的概念，不存在纳税调整）。

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