摘要

一、增值税

1、委托人涉及的是按什么税目计税及开票问题

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。因此，委托方将资金通过银行提供给借款人使用取得的利息收入，属于销售贷款服务，应缴纳增值税。

如果委托人为小规模纳税人，应按提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，依3%的征收率计缴增值税。从2019年1月1日，月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。如果委托人为一般纳税人，应按提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，依6%的税率计算销项税额。

咨询记录 · 回答于

委贷从什么时候开始缴纳增值税的

您好，我这边正在为您查询，请稍等片刻[开心]

您好，很高兴为您解答。关于委贷从什么时候开始缴纳增值税的；

2018年1月5日中国银监会为弥补监管短板对委托贷款业务进行全面、系统的规范，出台了《中国银监会关于印发商业银行委托贷款管理办法的通知》（中国银行业监督管理委员会银监发[2018]2号）（下称《办法》），《办法》的出台不仅为商业银行办理委托贷款业务提供了制度依据，也为委托贷款相关的涉税业务提供了解决问题的新思路。

《办法》规定，所称委托贷款，是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）根据委托人确定的借款人、用途、金额、币种、期限、利率等代为发放、协助监督使用、协助收回的贷款，不包括现金管理项下委托贷款和住房公积金项下委托贷款。同时明确委托贷款业务是商业银行的委托代理业务。商业银行应按照“谁委托谁付费”的原则向委托人收取代理手续费。商业银行与委托人、借款人就委托贷款事项三方签订委托贷款借款合同，不承担信用风险。委托资金来源是委托人有权自主支配的资金，并按合同约定及时向商业银行提供。

●资金提供方是委托人的自有资金，需要交给银行专户，不是银行的资金。

●三方签订的是委托贷款借款合同，但银行在其中只是代理服务，代为发放，协助监督作用，不是借出款项的一方。

●商业银行向委托人而不是借款人收取代理手续费。

以下是涉税处理的分析。

一、增值税

1、委托人涉及的是按什么税目计税及开票问题

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。因此，委托方将资金通过银行提供给借款人使用取得的利息收入，属于销售贷款服务，应缴纳增值税。

如果委托人为小规模纳税人，应按提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，依3%的征收率计缴增值税。从2019年1月1日，月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。如果委托人为一般纳税人，应按提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，依6%的税率计算销项税额。

委托人取得利息收入增值税纳税义务发生时间为，发生贷款行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供贷款服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天。

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！