（三）其他财政存款减少时，按照实际支付的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额反映政府财政持有的其他财政存款。
1005 财政零余额账户存款
一、本科目核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。财政国库支付执行机构未单设的地区不使用该科目。
二、财政零余额账户存款的主要账务处理如下：
（一）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，借记有关预算支出科目，贷记本科目。
（二）财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单等结算单与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，送总会计结算资金，按照结算的金额，借记本科目，贷记“已结报支出”科目。
三、本科目当日资金结算后一般应无余额。
1006 有价证券
一、本科目核算政府财政按照有关规定取得并持有的有价证券金额。
二、本科目应当按照有价证券种类和资金性质进行明细核算。
三、有价证券的主要账务处理如下：
（一）购入有价证券时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等科目。
（二）转让或到期兑付有价证券时，按照实际收到的金额，借记“国库存款”、“其他财政存款”等科目，按照该有价证券的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“一般公共预算本级收入”等科目。
四、本科目期末借方余额反映政府财政持有的有价证券金额。
1007 在途款
一、本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的需要通过本科目过渡处理的属于上年度收入、支出等业务的资金数。
二、在途款的主要账务处理如下：
决算清理期和库款报解整理期内收到属于上年度收入时，在上年度账务中，借记本科目，贷记有关收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，在上年度账务中，借记本科目，贷记“预拨经费”或有关支出科目。冲转在途款时，在本年度账务中，借记“国库存款”科目，贷记本科目。
三、本科目期末借方余额反映政府财政持有的在途款。
1011 预拨经费
一、本科目核算政府财政预拨给预算单位尚未列为预算支出的款项。
二、本科目应当按照预拨经费种类、预算单位等进行明细核算。
三、预拨经费的主要账务处理如下：
（一）拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
（二）转列支出或收回预拨款项时，借记“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目借方余额反映政府财政年末尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。
1021 借出款项
一、本科目核算政府财政按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的，并需按期收回的款项。
二、本科目应当按照借款单位等进行明细核算。
三、借出款项的主要账务处理如下：
（一）将款项借出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“国库存款”等科目。
（二）收回借款时，按照实际收到的金额，借记“国库存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额反映政府财政借给预算单位尚未收回的款项。
1022 应收股利
一、本科目核算政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。
二、本科目应当按照被投资主体进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理如下：
（一）持有股权投资期间被投资主体宣告发放现金股利或利润的，按应上缴政府财政的部分，借记本科目，贷记“资产基金—应收股利”科目；按照相同的金额，借记“资产基金—股权投资”科目，贷记“股权投资（损益调整）”科目。
（二）实际收到现金股利或利润，借记“国库存款”等科目，贷记有关收入科目；按照相同的金额，借记“资产基金—应收股利”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额反映政府尚未收回的现金股利或利润。
1031 与下级往来
一、本科目核算本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。
二、本科目应当按照下级政府财政、资金性质等进行明细核算。
三、与下级往来的主要账务处理如下：
（一）借给下级政府财政款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
（二）体制结算中应当由下级政府财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目。
（三）借款收回、转作补助支出或体制结算应当补助下级政府财政的支出，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。
（四）发生上解多交应当退回的，按照应当退回的金额，借记“上解收入”科目，贷记本科目。
（五）发生补助多补应当退回的，按照应当退回的金额，借记本科目，贷记“补助支出”科目。
四、本科目期末借方余额反映下级政府财政欠本级政府财政的款项；期末贷方余额反映本级政府财政欠下级政府财政的款项。
1036 其他应收款
一、本科目核算政府财政临时发生的其他应收、暂付、垫付款项。项目单位拖欠外国政府和国际金融组织贷款本息和相关费用导致相关政府财政履行担保责任，代偿的贷款本息费，也通过本科目核算。
二、本科目应当按照资金性质、债务单位等进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（一）发生其他应收款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等科目。"
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