下列关于固定资产清理涉及增值税的会计处理，说法正确的有

下列关于固定资产清理涉及增值税的会计处理，说法正确的有（）

A. 企业出售固定资产（动产），应按适用税率计算增值税销项税额

B. 增值税销项税额应计入 “固定资产清理” 科目贷方，影响清理净损益

C. 企业处置不动产时，需计算缴纳增值税，其会计处理与动产一致

D. 增值税进项税额（如清理过程中购入辅助材料的进项税）可抵扣，不计入 “固定资产清理”

【答案】AD。解析：B 错误，增值税销项税额是价外税，计入 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）”，不影响清理净损益；C 错误，处置不动产需按 “销售不动产” 税目计算增值税（通常适用 9% 税率），且需通过 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）” 核算，但不动产清理的净损益结转规则与动产一致（按处置类型区分），并非会计处理完全一致；A、D 正确（动产出售计算销项税，清理用材料进项税可抵扣）。

企业以固定资产进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量），下列关于 “固定资产清理” 科目的应用，说法正确的有（）

A. 需先将固定资产账面价值转入 “固定资产清理” 借方

B. 应按换出固定资产的公允价值确认 “固定资产清理” 贷方金额

C. 交换过程中发生的相关费用（如运输费）计入 “固定资产清理” 借方

D. 交换产生的净损益，按非货币性资产交换准则处理，与 “固定资产清理” 无关

【答案】ABC。解析：D 错误，非货币性资产交换中，固定资产清理的净损益（公允价值与账面价值的差额，含相关费用）需通过 “固定资产清理” 归集后，转入 “资产处置收益”，与常规处置一致；A、B、C 正确（结转账面价值、按公允价值记贷方、费用记借方）。

下列各项中，会导致 “固定资产清理” 科目余额增加的有（）

A. 结转固定资产账面价值

B. 支付清理过程中的律师费

C. 收到固定资产处置价款

D. 确认保险公司应赔偿的清理损失

【答案】AB。解析：“固定资产清理” 余额增加即借方发生额大于贷方发生额：A 结转账面价值（借方）增加余额；B 支付律师费（借方，清理费用）增加余额；C 收到价款（贷方）减少余额；D 确认赔偿款（贷方，其他应收款对应）减少余额；故 AB 正确。

下列关于固定资产清理在财务报表中的列示，说法正确的有（）

A. “固定资产清理” 科目期末借方余额，在资产负债表 “固定资产清理” 项目列示

B. “固定资产清理” 科目期末贷方余额，在资产负债表 “固定资产清理” 项目以负数列示

C. 固定资产清理净损益在利润表中根据处置类型列示于 “资产处置收益” 或 “营业外收支”

D. 固定资产清理相关的增值税，在利润表中单独列示

【答案】ABC。解析：D 错误，增值税是价外税，在资产负债表 “应交税费” 项目列示，不影响利润表；A、B 正确（“固定资产清理” 项目按科目余额方向列示）；C 正确（净损益按处置类型在利润表对应项目列示）。

企业清理固定资产时，若发现 “固定资产清理” 科目期末为贷方余额，可能的原因有（）

A. 固定资产处置收入大于账面价值及相关费用

B. 收到的保险公司赔偿款超过清理费用

C. 固定资产账面价值为负数（如累计折旧超过原价）

D. 清理过程中未发生任何费用，仅取得残料收入

【答案】ABD。解析：C 错误，固定资产账面价值不会为负数（累计折旧最多等于原价，若计提减值准备，账面价值 = 原价 - 累计折旧 - 减值准备≥0）；A（收入 > 成本费用）、B（赔偿款 > 费用）、D（仅收入无费用）均会导致贷方发生额大于借方发生额，形成贷方余额，故 ABD 正确。

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！