一、耕地占用税课件

一、2021年农用地新办养殖场土地需要审批吗？

农用地上是可以搭建养殖场的。《物权法》第125条规定，土地承包经营权人依法对其承包经营的耕地、林地、草地等享有占有、使用和收益的权利，有权从事种植业、林业、畜牧业等农业生产。另根据《自然资源部、农业农村部关于设施农业用地管理有关问题的通知》(自然资规〔2019〕4号)的相关规定，设施农业用地包括农业生产中直接用于作物种植和畜禽水产养殖的设施用地。设施农业用地可以使用一般耕地，但原则上不得使用永久基本农田，涉及少量永久基本农田确实难以避让的，允许使用但必须补划。

比如浙江省对于选址确实无法避让永久基本农田的，允许占用少量、零星的永久基本农田，面积控制在设施农业用地总面积的10%以内，原则上不得超过20亩。

二、办理设施农用地手续的流程

根据《自然资源部、农业农村部关于设施农业用地管理有关问题的通知》(自然资规〔2019〕4号)第4条规定，设施农业用地由农村集体经济组织或经营者向乡镇政府备案，乡镇政府定期汇总情况后汇交至县级自然资源主管部门。涉及补划永久基本农田的，须经县级自然资源主管部门同意后方可动工建设。

以浙江省为例，根据《浙江省自然资源厅浙江省农业农村厅关于规范设施农业用地管理促进设施农业健康发展的通知》(浙自然资规〔2020〕10号)的规定，办理设施农用地手续的流程如下：

1、签订用地协议

使用集体土地的，由设施农业用地主体或经营户向村集体经济组织提出用地意向，经协商同意后，双方签订用地协议;使用国有农用地的，由设施农业用地主体或经营户向国有农用地使用权人提出用地意向，经协商同意后，双方签订用地协议。在签订用地协议前，村集体经济组织或国有农用地使用权人须将设施农业建设方案、土地使用条件等信息进行公示，征求本集体经济组织成员、土地承包经营权人或有关方面意见。

2、实行备案管理

设施农业用地实行备案管理，在用地协议签订后15个工作日内，设施农业用地主体或经营户将用地协议和设施农业建设方案等有关材料报乡镇人民政府(街道办事处)备案。乡镇人民政府(街道办事处)收到备案后，将有关信息录入浙江省设施农业用地监测监管系统，15个工作日内向县级自然资源和农业农村主管部门上报设施农业用地备案情况。

3、明确设施农业用地期限

设施农业用地使用期限在用地协议中明确，不得超过土地承包经营期限或土地经营权流转剩余年限。设施农业用地使用期限到期后，如果需要继续使用的，要重新办理备案手续。

二、根据耕地占用税

一、耕地占用税的纳税人 新耕地占用税法条例第三条第一款对征税对象作了如下规定：“占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

” 按此规定，耕地占用税的征税对象是指占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为。其中，决定耕地占用税征税对象有两方面要素：一是建设行为，二是被占耕地。二、耕地占用税纳税义务发生时间 根据财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知（财税[2007]176号） 在纳税义务发生时间方面，《通知》明确，经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。三、根据条例 第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。根据上面规定，耕地占用税应该由那家企业缴纳。也就是说，那家企业在土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天，为税纳税义务发生的时间。

三、耕地占用税政策解读

全称叫《中华人民共和国耕地占用税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过，现予公布，自2019年9月1日起施行。

中华人民共和国耕地占用税法

（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过）

四、耕地占用税计税基础

1.城镇土地使用税和耕地占用税在征税范围上的不同：

(1)城镇土地使用税的征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。

(2)耕地占用税的征收范围：耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。

耕地是种植农作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。

占用已开发的滩涂、草场、水面和林地，由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。

在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

2.城镇土地使用税和耕地占用税在纳税人上的不同：

(1)城镇土地使用税的纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人;

(2)耕地占用税的纳税人：是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

3.城镇土地使用税和耕地占用税在特点上的不同：

(1)城镇土地使用税的特点：

1.对占用土地的行为征税。

2.征税对象是土地。

3.征税范围有所限定。

4.实行差别幅度税额。

(2)耕地占用税的特点：

1.兼具资源税与特定行为税的性质。

2.采用地区差别税率。

3.在占用耕地环节一次性课税。

4.税收收入专用于耕地开发与改良。

4.城镇土地使用税和耕地占用税在税率上的不同：

(1)城镇土地使用税的税率：

1.大城市1.5至30元;

2.中等城市1.2至24元;

3.小城市0.9至18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

(2)耕地占用税的税率：

1.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元;

2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%

5.城镇土地使用税和耕地占用税在计税依据上的不同：

(1)城镇土地使用税的计税依据：

以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据

(2)耕地占用税的计税依据：

纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。

城镇土地使用税和耕地占用税不同之处在于，耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为在土地取得环节一次性征收的税种，目的是保护耕地。而城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，在土地的持有和使用环节征收的一种税，目的是引导企业集约、节约土地，促进土地资源的合理配置。城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。

五、耕地占用税题

按照《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，购买土地缴纳的耕地占用税、契税直接借记“无形资产”，贷记“银行存款”；所以，朋友，直接计入资产历史成本那里去吧。

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