一、属于土地增值税纳税义务人的有

土地增值税的纳税义务人是指转让国有土地使用权、土地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括：

（一）不论法人与自然人。包括各类企业、事业单位、行政单位、社会团体、个体工商业户以及其他组织和个人，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。

（二）不论经济性质。即不论是全民所有制企业、集体企业、私营企业、个体经营者，还是联营企业、合资企业、合作企业、外商独资企业等。

（三）不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。

（四）不论部门。即不论是工业、农业、商业、学校、医院、机关等。

二、土地增值税的纳税义务人是如何规定的

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

依据：中华人民共和国土地增值税暂行条例 ( 国务院令第138号 )。

三、预收款方式增值税纳税义务发生时间?

增值税纳税义务发生时间，可分为3种具体如下：

1、生产销售生产工期未超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天；

2、生产销售生产工期超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

3、对于纳税人提供有形动产租赁服务来说，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

增值税税目指的是增值税税法对课税对象分类规定的应税品目。各税目的具体征税范围，按国家税务局有关增值税税目注释的规定执行。增值税税目按大类产品设置，并根据税收政策需要规定若干子目与细目。 我国现行增值税的课征范围主要通过划分增值税税目来规定，凡列为增值税税目的大类产品均为增值税应税产品。增值税的税目主要包括：

1、销售和进口货物、提供加工及修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产；

2、增值税暂行条例及实施细则对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为增值税纳税人的税收筹划提供了可能。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

预收账款的增值税纳税义务发生时间，可分为3种：

1.生产销售生产工期未超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天；

2.生产销售生产工期超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

3.对于纳税人提供有形动产租赁服务来说，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

四、增值税和扣缴义务人怎么理解？

增值税，顾名思义，是以增值额为课税对象的一个税种。通俗的讲产品（商品）增值了没有，增值了就征税，没增值就不征税。或者说你加钱了没有、通过你的再加工增值了。规定扣缴义务人，是税收源泉控制的一个手段，通俗的说，你不是纳税人，但是你支付款项了，而对于收款人，这笔款项是应当纳税的，收款人是个体、个人或者没办理税务登记证的，也就是说，税务局找不着的纳税人，散户，由你这里进行源泉控制扣缴税款。代扣是指，税款由纳税人负担。代缴是指，纳税人的税款由你代缴，也就是由你负担。

五、土地增值税的纳税义务人都包括哪些？

土地增值税的纳税义务人是有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商业户以及其他单位和个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的有关问题的通知》的规定，土地增值税也同样适用于涉外企业、单位和个人。因此，外商投资企业、外国企业、外国驻华机构、外国公民、华侨，以及港澳台同胞等，只要转让房地产并取得收入，就是土地增值税的纳税义务人，均应按《条例》的规定照章纳税。

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