随着社会经济的发展，建筑业随之壮大繁荣，建筑业税收在整个税收收入中的比重也不断呈稳步上升趋势。但是由于建筑业经营相对复杂，为纳税人不及时申报或少申报税款提供了便利。因此，研究强化对建筑业税收的征管，是地税部门义不容辞的责任。

一、建筑业税收征管现状

当前建筑业市场税收管理有五个问题值得我们重视：

一是企业财会失矩。我们在日常管理中发现，有的建筑企业用编造虚假记账凭证，虚增工人工资表，开具假材料发票入账、甚至用白纸据入账等方法，以虚增成本逃避税收；有的建筑企业对甲供材不申报、用白条代替发票少计收入或以工程未结算、未付款为由迟计收入，直接影响税收足额、及时入库；有的建筑企业账务管理薄弱，或者不设账,或者只记流水账，或者会计配备不合规定，张冠李戴，没有执业资格，财务账目十分混乱，增加了建筑行业税收征管的难度。

二是借用资质避税。部分不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经营等方式，挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营。这些挂靠单位只需向被挂靠企业交纳一定数额的“管理费”，则既不再向挂靠企业报账，也不单独办理税务登记，直接逃避了税务机关的税收管理。

三是税法意识薄弱。目前对家居的装修装饰，多由财会制度不建全的非企业单位占据主要市场。在这个市场中，由于付款方或缺乏索取发票的协税意识，或为减少工程成本与建筑方共谋以无税成本结账，则为小型建筑装修装饰业留下了偷漏税空间。

四是征管手段单一。目前，税务机关对建筑业税收普遍依赖两表一票的管理方法。两表指“纳税申报表”和“财务报表”，一票指“建筑业专用发票”。表管的目的是掌控纳税人财务状况、盈利能力、现金流量，以便了解情况、分析税源。而票管的目的是掌控纳税人销售，期望税收应收尽收并及时入库。但是由于征纳双方的信息并不对称，税务机关过于依赖一票两表的管理方法，并不能确保掌控纳税人完整、真实的收入和纳税信息，不可避免地会造成部分税款的流失。

五是政策漏洞明显。根据现行税法与文件规定，建筑业纳税人异地经营，其流转税向经营地税务机关缴纳，未缴纳的，由所在地主管税务机关补征；而个人所得税则未明确是向所在地还是向经营地税务机关缴纳。这样的规定，给所在地与经营地两个税务机关争抢税源或淡化税收管理、给异地经营的建筑业纳税人偷漏税收留下了政策空间。

以上五个方面有纳税人问题，有消费者问题，有税务机关管理乏力问题，也有政策疏漏问题，其共同作用对建筑业税收有效管理产生了不良影响。

二、强化建筑业税收征管的建议

1、提高综合管理意识。面对建筑业市场税收管理难度，税务机关应提高综合管理意识，通过综合管理强化对建筑业税收的全方位监控。一是监控管理。建议将管理的控制重点放在建设方，通过对建设方“项目类型、建筑面积、投资总额、投资方式、总包单位、分包单位、再分包单位”等建设项目登记内容的收集，为全局性的建筑业税源分析、预测和监控提供依据；二是项目管理。建议将具体项目的管理责任落实到具体税收管理员，由责任管理员根据具体项目的工程进度进行“一户式”税收征收跟踪管理，督促纳税人依法申报纳税；三是分析管理。建议由征收人员依托省税务管理信息系统的征收平台，对建设方“建设项目登记”、建筑方“一户式税收征收台账”的有关信息，进行诸如财务报表信息与工程合同信息比对、外部采集的工程项目信息与税收征管系统数据信息比对、纳税人行业指标比对等逻辑性分析，防止纳税人迟申报或少申报税收，确保建筑业税收及时准确入库，同时为纳税评估和税收稽查提供依据。

2、规范财务票据管理。税务机关应严格按照《税收征管法》、《征管法实施细则》、《发票管理办法》中关于帐簿、凭证、发票管理的规定督促财务较健全企业严格按工程项目进行明细核算，税务部门在管理中应对所有成本费用支出要做到三个核查：一核查企业是否做到按项目进行明细核算，一项目一结；二核查往来款是否异常，收取的工程款有无长期挂往来，不按规定结转经营收入的情形；三核查入帐的票据是否合法。对用内部结算凭证领取工程款作为经营成本支出，不能提供真实合法有效料、工、费凭证的建筑安装企业，可通过调帐检查的方法，加大对其监控力度，促其规范核算；对以非法票据入帐的发现一起，从严处理一起，坚决杜绝其在发票上做文章。

3、积极推进综合治税。其一要建立信息交换制度。税务部门要积极与建设、国土、招标办等部门的信息交换制度，确保及时掌握施工方各类工程招标、施工、竣工结算等信息，为税务部门监控施工单位的各环节税收打下基础。其二要实行分类源泉控管。建议对大型非财政预算工程，可争取发改、建设、招投标等单位工程管理的适时支持，确保税务机关在第一时间掌握工程投资额度、投资单位、工程进度等信息，以便税务机关适时与施工单位进行税款的结算与清算；对财政预算工程、道路工程、水利工程可委托财政、交通、水务等部门代征；对小型工程可委托社区、街道和居（村）委会代征。

4、完善有关税收政策。实践证明建筑

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