①2008年的亏损500万元，因可用以后年度税前利润弥补，由此形成可抵扣暂时性差异，且企业很可能获得足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，所以应确认一项递延所得税资产。递延所得税资产＝500万元×25%＝125(万元)。 借：递延所得税资产 1 250 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 1 250 000
②2009年实现的200万元应税收益用于弥补2008年的亏损，不应纳税。此时可用于以后年度税前利润弥补的亏损为300万元，有200万元的可抵扣暂时性差异在2009年度转回。“递延所得税资产”科目的应有余额应为300万元×25%＝75(万元)，小于“递延所得税资产”科目的账面余额125万元，所以应将账面余额减记50万元使之等于应有余额。
借：所得税费用——递延所得税费用 500 000
贷：递延所得税资产 500 000
③2010年实现的200万元应税收益继续用于弥补2008年的亏损，不应纳税。此时可用于以后年度税前利润弥补的亏损为100万元，有200万元的可抵扣暂时性差异在2010年度转回。“递延所得税资产”科目的应有余额应为100万元×25%＝25（万元），小于“递延所得税资产”科目的账面余额75万元，所以应将账面余额减记50万元使之等于应有余额。
借：所得税费用——递延所得税费用 500 000
贷：递延所得税资产 500 000
④2011年实现的100万元应税收益继续用于弥补2008年的亏损，不应纳税。此时可用于以后年度税前利润弥补的亏损已经为0，有100万元的可抵扣暂时性差异在2011
年度转回。“递延所得税资产”科目的应有余额应为100万元×25%＝25（万元），小于“递延所得税资产”科目的账面余额25万元，所以应将账面余额减记25万元使之等于应有余额。
借：所得税费用——递延所得税费用 250 000
贷：递延所得税资产 250 000

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