"

在企业的日常财务工作中，经常会遇到一种特殊情况：货物已经运抵仓库，验收合格并入库，但供应商的发票尚未到达。这种情况在月末或季末尤为常见。为了确保财务报表能够真实、准确地反映企业的资产状况，我们需要进行“暂估入库”处理。

一、 什么是暂估入库？

暂估入库是指企业在月末或会计期末，对于已经验收入库但尚未取得增值税专用发票（或普通发票）的货物，按照暂估价或合同价先入账，待发票到达后再进行调整的一种账务处理方法。

简单来说，就是“货到了，钱没算清楚，先按大概价格记账”。如果不做暂估，企业的资产负债表上就会少记存货，多记应付账款，导致财务数据失真。

二、 暂估入库的标准会计分录

当货物已入库但发票未到时，财务人员应依据验收单据，将暂估价计入相关科目。

会计分录如下：

1. 借：库存商品 / 原材料 / 库存材料
　　贷：应付账款——暂估应付账款

解析：

• 借方： 记录存货的增加。根据企业存货的具体类型，科目可选择“库存商品”（用于销售）、“原材料”（用于生产）等。
• 贷方： 记录一项负债。由于暂时无法确定具体的供应商名称和金额，通常使用“应付账款——暂估应付账款”这一二级明细科目来归集，待发票到达后再进行冲销或调整。

三、 下月收到发票后如何处理？（红字冲销）

到了下个月，供应商终于寄来了发票，财务人员需要进行账务调整，将之前的“暂估”冲掉，换成正式的发票金额。

处理步骤通常分为两步：

第一步：红字冲销上月暂估分录
由于上个月的分录金额可能只是暂估，且没有真实发生债务，需要先用红字（或负数）冲销这笔分录。

会计分录如下：

1. 借：库存商品 / 原材料 / 库存材料
　　贷：应付账款——暂估应付账款

第二步：根据发票金额录入正式分录
冲销后，按照发票上的实际金额、税额进行正确的记账。

会计分录如下：

1. 借：库存商品 / 原材料 / 库存材料
2. 借：应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款——XX供应商

解析：

• 第一步的红字分录是为了消除上个月的“暂估”，确保账面清零。
• 第二步的正式分录才是真实的负债发生。如果发票金额与暂估金额不一致，差额会体现在正式分录中。

四、 常见注意事项

在进行暂估入库处理时，财务人员需注意以下几点细节，以避免税务风险：

1. 暂估金额的确定： 暂估金额应尽量接近实际成本。如果合同中有约定价格，按合同价暂估；如果没有，可按上期同类物资的平均价格或最近一次采购价格暂估。

2. 增值税的处理： 暂估入库时，通常不包含增值税进项税额。只有在正式取得增值税专用发票并认证抵扣后，才能将进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

3. 跨年处理： 如果到了年底发票仍未到达，需要继续进行暂估。次年1月1日，通常需要先对去年的暂估分录进行红字冲销，然后再按新年度的实际情况进行账务处理，以区分不同会计年度的财务数据。

"

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！