它不是税，而是“政府性基金”

很多企业在申报财务报表时，常常会产生一个误区，认为残保金是像增值税、企业所得税那样的一种“税”。事实上，从严格的法律定义和税收分类来看，残保金并不属于任何一种传统的税种。

残保金的全称是“残疾人就业保障金”。它是政府依据法律规定，向未达到法定残疾人就业比例的用人单位征收的一种政府性基金。简单来说，这是一种为了促进残疾人就业而设立的专项资金，而非国家财政收入的主要来源。

为什么容易和“税”混淆？

之所以大家容易把它当成税，主要基于以下几个原因：

• 强制性： 企业只要不符合残疾人就业比例要求，就必须缴纳，不交会面临罚款。
• 定期缴纳： 通常按年缴纳，且需要通过税务系统申报。
• 金额计算： 计算方式与工资总额挂钩，看起来很像一种费用。

但从本质上讲，它与税收有明显的区别。税收（如增值税、所得税）是国家凭借政治权力，按照固定标准向纳税人征收的无偿财政收入；而政府性基金（如残保金）则是依据特定目的，向特定对象征收的有专项用途的资金。

残保金的征收逻辑是怎样的？

虽然它不是税，但它的征收标准却非常直观，主要看“人”：

国家规定用人单位的残疾人就业比例不得低于本单位在职职工总数的1.6%。

• 如果达到或超过1.6%： 企业不需要缴纳残保金。
• 如果未达到1.6%： 需要缴纳差额部分的保障金。计算公式通常为：保障金金额 = （上年用人单位在职职工总数 × 1.6% - 上年用人单位实际安排残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资。

当前企业需要关注的优惠政策

为了减轻企业负担，近年来国家出台了多项减免政策，特别是90%的减免政策在各地普遍推行：

如果企业上年度安排残疾人就业人数不足1.6%，但达到1%以上（含1%）的，可以享受残保金缴纳额的90%减免。这意味着，只要企业安排了至少1%的残疾人就业，就可以大幅降低甚至免除这笔费用。

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