在企业经营过程中，残疾人就业保障金（简称“残保金”）的缴纳往往是财务部门关注的重点。随着2024年最新政策的落地，许多企业主和财务人员对于“残保金工资总额是否包含社保”这一问题产生了疑问。这不仅关系到企业的税务成本，更直接影响着财务报表的准确性。

明确答案：工资总额不含社保

首先直接回答您的问题：残保金计算基数中的“工资总额”，是不包含企业为员工缴纳的社会保险费的。

在《关于工资总额组成的规定》中，对“工资总额”有明确的界定。它是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。这包括了计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。

需要特别注意的是，**社会保险费（包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险）**以及单位缴纳的住房公积金，通常不列入工资总额的统计范围。这是因为社保和公积金属于企业为员工承担的福利成本，与员工实际领取的劳动报酬性质不同。

为什么计算残保金时不包含社保？

残保金的主要目的是鼓励企业雇佣残疾人，其征收依据是企业的“在职职工人数”和“工资总额”。这里的逻辑在于：工资总额反映的是企业因使用劳动力而支付给个人的劳动报酬，而社保是企业作为雇主为员工承担的社会责任支出。

如果将社保计入工资总额，会导致计算基数虚高，从而加重企业的实际负担。因此，在核算残保金时，必须严格剔除单位缴纳的社保部分。

容易混淆的点：个人缴纳部分

虽然企业缴纳的社保不包含在工资总额内，但很多财务人员会混淆“应发工资”的概念。**应发工资**通常包含个人缴纳的社保部分，但这并不代表这部分钱属于企业的“工资总额”用于残保金计算。

简单来说：

• 企业缴纳的社保：不计入残保金工资总额。
• 个人缴纳的社保：包含在应发工资中，但这部分钱是代扣代缴给社保局的，也不属于企业支付的工资总额。
• 实发工资：是扣除个税、社保个人部分和公积金后的到手金额，同样不包含企业缴纳的社保。

2024年残保金计算公式参考

根据财政部发布的最新政策，残保金的计算公式如下：

应纳残保金金额 = （上年用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年用人单位实际安排残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资

在这个公式中，**“上年用人单位在职职工年平均工资”**指的就是企业的工资总额除以在职职工人数。计算这一指标时，必须严格按照上述规定，仅统计工资性收入，排除社保缴费。

企业合规建议

为了避免税务风险，建议企业在每年的汇算清缴前，对工资总额进行一次彻底的梳理。确保统计口径符合《关于工资总额组成的规定》及当地税务局的具体执行口径。如果有安排残疾人就业，记得及时进行“零申报”或申报，以减少企业的残保金支出。

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