2019年，年终奖应该如何纳税呢？

2019年，我们国家的税务征缴体系发生了巨大的变化，这些变化是什么呢？主要有以下四点：

第一，个人所得税起征点有每月3500元，上涨至5000元。

第二，个人所得税工资薪金所得范围得到了进一步扩充。实施工资薪金、劳务费收入、稿酬收入、特许权使用费所得综合收入计算个人所得税。

第三，为了凸显个人生活的差异，国家专门设置了六大类个人所得税专项附加扣除。在原先的公积金、社保费附加扣除之外，再额外专项附加。主要是子女教育、大病医疗、继续教育、房租、贷款利息、赡养老人。

第四，实施年度综合纳税，每月预扣预缴。为了保持征税的稳定性，还是每月按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税，到次年的3月1日至6月30日进行汇算清缴。

很多人想，如果我平时工资是3500元，年终奖发了18,000元，平均起来每月工资收入是5000元，这样是不是就不需要缴纳个人所得税了呢？

实际上这种说法，猜对了结果，没有猜对过程。

目前，关于年终奖缴纳个人所得税实际上拥有两种可选择的方法。第一种方式，按照个人所得税税收优惠政策缴税。

年终奖发放当月，年终奖和本人当月工资超出免税额的部分，均化到每一个月，然后按照对应的税率缴纳。

比如我们是2019年1月份发放2018年年终奖，发放了21,500元。那么当月的应纳税额16,500元，这样平均起来每月的应税所得额只有1375元，那么按照3%的税率缴税，这样实际上需要缴纳495元的个人所得税。

是不是觉得吃亏了？实际上第2年的3月1日到6月30日，可以进行申请个人汇算清缴，这样多缴的495元个人所得税就会退给我们。

第二种方式，就是每月预扣预缴。

比如1月份发放了奖金18,000元，加上工资是21,500元。1月份的预扣预缴纳税额实际上是21,500元减去5000元再减去各种专项附加扣除，假设没有专项附加扣除，应税所得额结果是16,500元。

可是这种情况下的应税所得额16,500元，使用的税率是到20%了，按照超额累进计算需要缴纳1290元的个人所得税。

这些个人所得税一样也可以在第二年申请返还。

所以，不管是哪种方式，都需要预扣预缴个人所得税，然后第二年返还。

两种方式的区别有什么意义呢？

实际上，第一种方式针对平时工资较高的人群有利。如果发放年终奖适用的税率低于个人缴纳税率的话，就是划算的。比如，收入每月达到5万元个人所得税税率是30%，但是如果发放20万元的年终奖，使用第一种方式适用的最高税率也不过20%，这种情况就省税了。

年终奖交税提问

年终一次性奖金缴纳个人所得税，应该于当月工资一起结算（这里的结算不是和当月工资合并，而是当月工资不足3500元的补足3500元，剩余的再按全年一次性奖金计算个税），所以你的全年一次性奖金已改缴纳的个税是54100/12=4508.33*20%=10819.99

关于工资奖金扣税计算

如果属于全年一次性奖金，按照国税发[2005]9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》计算：

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 × 适用税率－速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）× 适用税率－速算扣除数
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知的第二条、第三条执行。

不为一次性奖金，应该合并到当月工资额中按照工资、薪金计算。

如果你们单位不经常发，建议采用国税发[2005]9号方法可以省税又不违反税法规定的。

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