2017年最新个人独资企业所得税怎么计算

应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴。投资者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，投资者向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

2、汇算清缴地点投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

3、投资者兴办两或以上企业时的汇算清缴投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：

(1)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴;

(2)投资者兴办的企业中有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。5年后需要变更的，须经原主管税务机关批准。

(3)投资者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报时，应附注从其他企业取得的年度应纳税所得额; 其中含有合伙企业的，应报送汇总从所有企业取得的所得情况的《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》，同时附送所有企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税纳税凭证。

二哥：企业所得税预缴申报表巨变，掌握几点

一、修改后的A类申报表适用：

自2018年7月1日起，A类申报表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，以及仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业月度、季度预缴申报。

二、修改后的B类申报表适用于：

B类申报表适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

三、主要变化

（一）简化表单设置

1、将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及其附表中的“本期金额”列取消，只保留“累计金额”列。

2、对原《固定资产加速折旧（扣除）明细表》进行大幅简化，将数据项由185项减少至30项。

在填报的时候要注意：

（1）自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，填报本表。同时，在月（季）度预缴纳税申报时，需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。

①固定资产税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项；②固定资产会计折旧金额大于税收折旧金额时，在月（季）度预缴纳税申报时不进行纳税调增（相关事项在汇算清缴时一并调整）③固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时，在月（季）度预缴纳税申报时进行纳税调减。

（2）自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内，不填报本表。

固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的，在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。

（3）“纳税调减金额”列，不得填报负数。

3、新版申报表取消了“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”，纳税人如果有抵预缴税款的，将不能直接在表中填写了。同时将2015版申报表中“本月（季）实际应补（退）所得税额 ”修改为“本期应补（退）所得税额 \ 税务机关确定的本期应纳所得税额”，并按照不同预缴方式，分情况填报：

（1）预缴方式选择“按照实际利润额预缴”以及“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，第15行＝第11-12-13-14行，当第11-12-13-14行＜0时，本行填0；

（2）预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报本期应纳企业所得税的金额。

（二）相比《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》， “预缴税款计算”第4行“特定业务计算的应纳税所得额”的填报说明，增加了，从事房地产开发等特定业务的纳税人，“企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。”

该填报说明明确了房地产开发企业未完工产品收入转为完工产品收入后，其结转的会计利润在预缴时需要先纳税，等到汇缴时才能进行调减，并且“特定业务计算的应纳税所得额”填报金额不能为负数，也不能小于本年上期申报的金额。

（三）优化报表结构

对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》中的重复行次进行归并处理中的重复行次进行归并处理。参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

（四）完善填报内容

补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）等表单的行次内容。新版申报表将“纳税人识别号”修改为“纳税人识别号（统一社会信用代码）”，并增加了“预缴方式”和 “企业类型”等标识信息。

（五）分支机构填报要求

执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》进行月度、季度预缴申报和汇算清缴申报。

省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，分支机构也应当使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

四、实施时间

《公告》自2018年7月1日起施行，也就是说申报所属期为2018年6月（按月预缴），或2018年第二季度（按季预缴）的纳税人，在申报期7月就要使用新报表啦。

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