一、根据正常销售，确认收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税时：

本月上交本月应交的增值税

借：应交税费――应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借：应交税费――未交增值税

贷：银行存款

三、计提应收的增值税返还：

借：其他应收款

贷：营业外收入――政府补助

四、收到增值税返还：

借：银行存款

贷：其他应收款

一、根据正常销售，确认收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税时：

本月上交本月应交的增值税

借：应交税费――应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借：应交税费――未交增值税

贷：银行存款

三、计提应收的增值税返还：

借：其他应收款

贷：营业外收入――政府补助

四、收到增值税返还：

借：银行存款

贷：其他应收款

软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%；

当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额；

当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×17%。

举例：

某动漫企业为增值税一般纳税人，2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。

A. 11560 B. 10200 C. 4080 D. 2040

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200(元),实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040(元)

其他的即征即退计算考虑上面计算。

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！