一、1，情境案例设计 ABC公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用计划成本核算。201

（1）借：材料采购 （500+5）505

应交税费——应交增值税（进项税额）85

贷：银行存款 590

借：原材料 500

贷：材料采购 500

实际成本505－计划成本500＝5（万元）超支差异

借：材料成本差异 5

贷：材料采购 5

（2）借：材料采购 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 51

贷：应付票据 351

（3）不编制会计分录。

（4）借：原材料 （44×5）220

贷：材料采购 220

实际成本218－计划成本220＝－2（万元）节约差异

借：材料采购 2

贷：材料成本差异 2

（5） 借：生产成本 220×5＝1 100

制造费用 100×5＝500

贷：原材料 1 600

（6） 借：原材料 300

贷：应付账款—暂估应付账款 300

（7）30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。

材料成本差异率＝（－20＋5-2）/（980＋500＋220）×100%＝－1%

（注意：分母不含暂估料款金额）

借：材料成本差异 16

贷：生产成本 11

制造费用 5

二、境外设计、咨询等合同如何代扣代缴营业税

代扣代缴营业税的核算：

1、境外设计、咨询等合同条款中应注意事项：

（1）合同中应明确设计、咨询等服务工作的完成地点（比如所有设计工作均在香港完成等）；

（2）由于设计、咨询等服务会出现境外公司派员到境内来参加会议、指导等情况，所以在合同中还需要明确境内劳务的内容和金额，如果不予以明确，税务局将有权核定；

（3）为了方便以后的付汇、税收和入账问题，合同中应将差旅费可能发生的金额全部算在境内劳务金额之中，不应再发生合同外的差旅费情况，也不要以对方的差旅费发票直接作为付款的依据,因为根据企业所得税法及营业税条例细则规定，这要算作价外费用，计入收入；

（4）设计、咨询等成果的所有权应全部归属房产公司，不能只是使用权归房产公司或是附加房产公司负有保密义务等条款，否则会被视为特许权使用缴纳更高的税；

（5）境外单位或个人一般都会要求签订不含税的合同价格，所以在代扣代缴税金时有可能会要求换算成含税的价格来计算税金；

（6）合同中应约定代扣代缴税金的发票应由对方提供，房产公司应根据对方的发票入账，而不能根据代扣代缴的完税凭证直接入账。

2、代扣代缴境外营业税的会计核算。

（1）代缴税款时：

借：应交税费-境外营业税

贷：银行存款-**行

（2）取得相应税款金额发票时：

借：开发成本

贷：应交税费-境外营业税

三、设计公司税率应该是多少？

是增值税，17个点

四、外资建筑咨询设计行业都交什么税

外资企业按营业收入向地税局缴纳5%营业税，按应纳税所得额（调整后的利润）向国税局缴纳外商投资企业和外国企业所得税。

补充：

利润产生以后，需要按现行的税收政策与财务会计制度不一致的内容，按税收政策进行调整。比如税收上的罚款，财务会计制度可列营业外支出，但税收上规定，不准税前列支。那么就需要调整增加应纳税所得额征收所得税了。

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