税收计划编制方法应用分析

　　现就税收计划编制的基数法、GDP税收负担率法、税收弹性系数法，以某地区2003年～2005年税收计划编制为例进行应用分析。

　　1．基数法计划编制应用分析。

　　按基数法，某地区2003年～2005年计划完成税收情况与实际执行结果如下：2003年年初计划完成税收318．8亿元，实际完成342．58亿元，计划完成百分比为107．46%，实际与计划差为23．78亿元。2004年年初计划为312.45亿元，实际完成421.06亿元，计划完成百分比为134.76%，实际与计划差为108.61亿元。2005年年初计划为424亿元，实际完成510.54亿元，计划完成百分比为120.41%，实际与计划差为86.54亿元。

　　可见，用基数法编制税收计划，往往与实际相差较大，如上面某地区2004年计划税收与实际税收相差108．61亿元。也就是说，有相当于当年近1/4的收入未列入计划分配当中。这说明税收计划的基数分配法非常有必要改进与完善。

　　2．GDP税收负担率法计划编制应用分析。

　　应用GDP税收负担率法分配税收计划与基数法相比，计划与实际完成的差距明显缩小了，3年中，差异最大的年份超计划18.29%，比基数法降低了16.5个百分点，超计划65.11亿元，其差异额度占当年实际完成比重由基数法的近1/4降为近1/7.

　　3．税收弹性系数法计划编制应用分析。

　　税收弹性系数法分配的计划与实际执行结果的差距又进一步缩小了，3年中，差异最大的年份超计划9.5%，尚不足10%，超收额度也不及当年实际完成数的1/10.同时可以看出，分配过程中弹性系数的计算应用不变价GDP增幅，不是现价GDP增幅，其计划分配结果差异只有0.01%左右，可视同为一致。

　　综上，通过对某地区税收计划分配方法实证分析，至少可以得出如下结论：

　　1．在计划分配中的基数法、GDP税收负担率法和税收弹性系数法中，与实际执行结果最为接近的是税收弹性系数法分配的计划额度，其次是GDP税收负担率法，而基数法则偏差较大。

　　2．应用税收弹性系数法分配计划时，弹性系数计算中应用不变价GDP增幅与应用现价GDP增幅差别不大，可只计算方便取得的不变价GDP增幅与税收增长的弹性系数即可。

　　3．实际工作中，应改变以基数法为中心，参考税负、弹性的计划分配方法，而代之以税收弹性系数法为主导，参考税负及发展基数、速度的做法，只有这样才能使计划分配更加科学、实用，也更有参考价值，更具指导意义。

沈阳市税收筹划有哪些基本方法

沈阳市税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。


税收筹划的方法主要有:
1、利用税收优惠政策法
2、纳税期的递延法
3、转让定价筹划法
4、利用税法漏洞筹划法
5、利用会计处理方法筹划法

如何进行应税消费品换货，入股和抵债的税收筹划

消费税的税收筹划有以下方式：

（1）利用结转销售收入合理避税

（2）利用先销售后入股方式进行避税

税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的 最髙销售价作为计税依据。在实际操作中，当纳税人用应税消费品换 取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的， 而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售 价作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。由此，我们不难看出， 如果采取先销售后入股（换货、抵债）的方式，会达到减轻税负的 目的。

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