2007年1月27日 ● 重庆市审计局外资审计处 项目背景 2005年4月市委组织部委托市审计局对市××局局长贾某2001年11月至2005年4月任期内经济责任履行情况进行审计，局将此项审计任务交由外资处负责实施，成立了以分管局领导为审计组长的8人审计小组。 审计过程 一、审前准备 在正式实施审计前，审计组进行了认真的准备和调查： 一是组织参审人员学习了经济责任审计有关规定和审计案例； 二是主动向组织、纪检部门了解贾某履职情况和群众来信反映事项； 三是审计组编制了审前调查提纲，设计了相关表格要求被审计单位填列（包括年度经费预算执行、年度基建预算执行、账户开设等），基本摸清了被审计单位的总体情况； 四是了解贾某任期内的分工及兼职情况、重大经济事项的决策情况、机关内部管理制度的建立和执行情况、政府目标考核完成情况； 五是要求贾某按规定提交任期内履行经济责任的述职报告，同时要求市××局认真进行自查，并对提交资料的真实性、完整性作出书面承诺； 六是在审前调查的基础上，编制了审计实施方案。 二、确定审计范围和重点 我们在编制审计方案确定审计范围和重点时，注意把握以下几项原则：一是确定被审计对象任职时间；二是与被审计对象的经济责任有关；三是被审计对象应当而且能够负有直接责任或主管责任的有关经济事项（直接责任为主）。 结合审前调查的情况，审计组确定重点审计贾某任职期间的三个完整年度，即2002—2004年，重大事项追溯以前年度或延伸至2005年。审计内容：以市××局财政财务收支为基础，以专项资金管理和重大经济决策事项为重点，审查被审计单位预算执行情况、专项资金管理使用情况、基建投资及资产管理情况、重大经济事项的决策和执行情况等。同时根据市委组织部、市纪委的要求，对群众来信反映贾某的有关问题进行核查。 审计组对成员分工上作了新的尝试，改变习惯上将审计事项切块给个人的做法，而是将审计组分成三个小组，每个小组负责一个会计年度的所有审计事项。采用这种方法的优点：便于全面掌握和熟悉审计业务、便于明确审计责任、便于平衡工作量；采用这种方法的缺点：对审计组长和主审的要求较高，审计协调难度较大，分类汇总工作量增加。 三、审计现场管理 审计项目的现场管理是审计管理的核心与基础。我们主要从以下几个方面加强了对审计现场的管理： 1. 审计方案执行管理 一是每周四由审计组长和项目主审对审计方案中规定的审计重点的执行情况进行检查，如未达到审计实施方案的要求，就要在每周五予以补充完善，以克服方案归方案，操作归操作的“两张皮”的现象。 二是检查审计实施方案规定的相关审计步骤和方法是否得到落实，审计组成员的工作任务是否完成。 我们检查审计实施方案的执行情况，主要检查确定的审计重点和程序是否得到遵循： ①审查预算执行情况。取得市××局年度预算编报资料及国家××局、市财政局年度预算批复文件，对照财政拨款和经费支出核算的具体项目和内容，审查是否按《预算法》的规定执行预算，重点审查预算支出是否真实、合规，是否严格执行收支两条线等。 ②审查专项资金管理使用情况。取得国家××局、市财政局下达的专项经费安排计划，对照专项经费拨款和项目支出核算的具体项目、内容，并与市××局年度目标管理自查报告相核对，审查项目支出是否真实合规，专用基金的提取和使用是否合规。 ③审查基建投资及资产管理情况。取得中央和地方基建投资计划，核对基建财务账，审查基本建设项目资金来源是否合规，有无擅自改变项目用途和扩大规模等问题；审查有无违规购置、报废、转让、变卖国有资产，给国家造成损失等问题。 ④审查重大经济事项的决策和执行情况。取得党组会议纪要和办公会议纪要，筛选出对经济责任评价有影响的重大经济事项；调阅与重大经济事项决策有关的资料，审查决策程序是否合法，决策内容是否符合国家政策规定，执行效果是否良好。 2. 现场取证管理 在审计工作中，我们按照“五按”、“五干”、“五检”来对审计现场取证过程进行控制管理。“五按”即按程序、按任务、按流程、按时间、按操作指令；“五干”即干了什么、怎么干的、什么时间干的、按什么流程干的、干到了什么程度；“五检”即由谁来检查、什么时间检查、检查什么项目、检查的依据是什么、检查的结果如何落实。以上都要通过审计日记来进行反映和检查，既要通过审计日记来记录每天的审计过程和审计专业判断，提高审计质量和效率并防范审计风险，又要避免认为写好审计日记就能逃避风险和责任而在编写审计日记上花费大量的时间和精力，导致审计工作进展缓慢、效率低下。所以，在审计现场查证过程控制管理中要重视对审计日记的管理和监督，但也不能让审计人员把严肃的审计执法活动变成了写审计日记活动。 3. 现场廉政纪律管理 本次审计是我局第一次执行审计廉政纪律“八不准”的项目，市局领导高度重视审计廉政纪律的执行情况。审计组成员审前认真学习了“八不准”纪律，进点后在被审计单位公告栏上张贴了审计纪律规定，并加强了对审计纪律执行情况的监督检查，未发现违反廉政规定的行为，撤场时按规定公示了审计组审计纪律的执行情况，经市局纪检组回访，得到了被审计单位的充分肯定和好评。 四、审计发现的主要问题 预算执行方面：挤占中央、地方专项经费490万元，无预算安排支付大额开支590万元，未及时解缴执法罚款7.6万元。 专项资金管理使用方面：有专项拨款无专项支出200余万元，无依据提取专用基金186万元，未严格按规定使用计算机更新基金150余万元，未严格执行合同管理收回科研课题经费60万元。 基建投资及资产管理方面：无基建计划动用国家基建拨款建购职工住宅890万元，擅自报废、调出、处置固定资产600万元，账外房产150万元，转移资产处置收入43万元。 违规收费方面：市××学会通过编印《重庆××》和画册收取广告赞助及认刊费300余万元。 审计成果利用 通过本次经济责任审计，我局对市××局局长贾某任期经济责任履行情况作了基本评价，对市××局违反财经法规的问题依法作出了审计处理。贾某对审计处理意见无任何异议，市××局对审计决定和审计建议积极整改，上缴执法罚款余额7.6万元、上缴违规收取认刊费余额60.66万元，收回未开题科研项目的课题经费60万元，收回转移的资产处置收入43.5万元，停止提取局长基金和科研基金，并调整相关账目。 根据市委组织部、市纪委的要求，审计组对群众反映贾某的有关问题进行了核查，专题向市委组织部、市纪委报告了审计核查结果。在2006年1月25日市委组织部、市纪委召集的研究市××局领导班子有关情况专题会议上，我局向市委组织部、市纪委有关领导汇报了贾某任期经济责任审计情况。市委常委、市委组织部部长马儒沛同志充分肯定了本次经济责任审计工作，认为此次审计基本搞清楚了所反映的问题，为组织部门、纪检部门加强干部管理和廉政建设提供了依据。 几点体会 一、注意防范审计风险 经济责任审计对于被审计对象来说是相当关心的，特别是在任者，对审计报告的每一个字都十分重视，希望审计对其评价好一点，希望责任最小限度地落在自己头上。另外被审计单位固有的一些矛盾如领导班子之间、利益受到侵害的人员等矛盾，在审计过程中将暴露的比较充分。审计中应注意处理好这些矛盾，充分听取各方面的意见，实事求是地反映成绩、揭露问题，降低审计风险。 二、把握总体，突出重点，提高效率 审计组人力、时间有限，不可能面面俱到。在经济责任审计过程中，通过设计有关“审计表格”要求被审计单位如实填报的方法，可以摸清被审计单位的总体情况，确定哪些部门、哪些事项应该重点审，哪些事项可以减少审计力量，避免漫天撒网，大海捞针，以提高工作效率。 三、经济责任审计更应关注资金使用效益 本次审计主要侧重在被审计单位财政财务收支活动及被审计对象责任落实上，对资金使用效益关注不够。今后在党政部门领导干部经济责任审计上，应加大对资金使用效益审计的力度。

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