一、自行申报的企业

（1）合同

合同需要缴纳印花税，有合同就交没有合同就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，另外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。这里的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业的自制订单、要货单、发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，也包括电子文档、email等，都算合同（email等电子文档需要打印出来再贴印花）。因此如果你会计凭证后面附上了合同就必须交，出口销售和进口采购的必须交（因为报关单上有合同号码），当然你不把合同附在记账凭证后面，就说没有合同，税务局也没办法，这就是税务局要核定印花税的道理。记住唯一不交印花税的合同是电话订货。另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。

这里的合同不仅仅包括采购合同和业务合同，还包括财产租赁合同（税率1‰）、仓储保管合同（税率1‰）、财产保险合同（税率1‰）、加工承揽合同（税率0.5‰）、建设工程勘察设计合同（税率0.5‰）、货物运输合同（税率0.5‰）、产权转移书据（税率0.5‰）、购销合同（税率0.3‰）、建筑安装工程承包合同（税率0.3‰）、技术合同（税率0.3‰）、借款合同（税率0.05‰）

其中比较特殊是：

1,财产租赁合同（包括租房子）税额不足1元的，一律按1元纳税。

2,财产保险合同是按保费金额计算印花税，不是按保单金额缴纳印花税，例如财产保险标的是1000万，保费是100元，是按100元就算印花税＝100x1‰

3,加工承揽合同(就是工业的委托加工合同)，凡是合同中分别表明了加工费和材料的金额，则加工费部分按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税，材料费部分按购销合同（税率0.3‰）计算印花税。如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税。

4,货物运输合同是按运费发票（铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车发票）金额来计算，即使没有合同，有运费发票（包括国际货运发票）也要缴纳印花税，而且按发票全额计算印花税，不扣除进项税部分。但是运费发票中记载的装卸费保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。

5.和会计师事务所签订的审计约定书不贴印花税。

6.银行贷款会代扣印花税，一般是贴在贷款的借据凭证上而不是贷款合同上，非银行贷款则要贴在合同上，并自行申报缴纳印花税。另外根据省地税局规定，承兑汇票贴现的比照贷款缴纳印花税。

（2）记载资金的资金帐簿

就是实收资本+资本公积账户的合计数来缴纳印花税，只缴纳一次，如果增资则按增加部分再交印花税，其税率为0.5‰。 例如公司注册后实收资本100万，资本公积2万，则按102x0.5‰计算印花税，2年后增资50万，增资后实收资本150万，则增资部分应交印花税＝50x0.5‰

（3）其他帐薄

每本帐薄5元，按会计制度帐薄分为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、应收应付往来明细帐、资产类明细账簿、负债类明细账簿、权益类明细账簿、损益类明细账簿、应交税金明细账簿。一共9本，因此严格说每年帐薄印花税最少9x5=45元，如果你再单独装订存货类明细帐，那就是10本了，因此单独装订的帐薄越多就交印花税越多。当然税务局对小企业没这么严格，但是最少是总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐4本，这是最少了，即每年20元印花税。用财务软件记账一样要交印花税，因为你要打印出帐薄来，即使你故意不打印，依法一样需要缴纳帐薄印花税，另外打印帐薄的也必须按会计制度分别装订总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐，因此也是最少每年20元。当然你要是赖赖乎乎就装订一本就交5元，税务局一般也不会和你计较这点小钱。

在营业帐簿上贴印花，须在帐簿首页右上角粘贴，不应粘贴在帐夹上。

（4）权利凭证

需要贴印花税的权利凭证有：工商执照、商标注册证、房产证、专利证、土地证共5个，其余的一律不贴印花税，例如代码证、税务登记证、劳动登记证、主管部门的企业成立批件、卫生许可证之类都不需要缴纳印花税。注意视同正本使用的工商执照副本也要贴印花税。营业执照应统一粘贴在其左下角花边框内。

另外印花税应纳税额不足0.1元的免印花税，税额尾数低于5分的不计，超过5分的算1角，例如计算印花税14.52，应缴纳印花税14.5，入计算印花税是14.58，则应交纳印花税14.6。

企业可以到印花税代理销售的事务所购买印花，可以打折啊，因为代销印花税是有手续费的，因此一些事务所会将手续费拿出一部分当做折扣反馈给纳税人，这样可以多卖一些，对企业来说也可以剩几个小钱。

（5）技术合同的补充

技术合同这部分我讲的比较简单，一般企业较少这种情况。技术合同的详细规定如下：

第一、关于技术转让合同的适用税目税率问题

技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用技术合同税目（税率0.3‰）；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用产权转移书据税目（税率0.5‰）。

第二、关于技术咨询合同的征税范围问题

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1．有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2．促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3．其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照技术合同税目的规定计税贴花（税率0.3‰）。

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

第三、关于技术服务合同的征税范围问题

技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。

技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。

第四、关于计税依据问题

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

二、核定印花税企业

纳税人因凭证管理等方面的原因，不能完整准确的提供应税凭证和计税依据、正确计算缴纳印花税的，也可向主管地方税务机关申请采用核定征收方法缴纳印花税，向主管地方税务机关填报《核定征收印花税申请表》，经核准后，主管地方税务机关向纳税人发放《核定征收印花税通知书》。

主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。计算公式如下：

应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）×核定比例×适用税率

核定征收印花税综合项目表（具体核定标准各省略有出入，以各省为准）

应税凭证类型 计税依据 核定比例 税率

购销合同 工业企业 销售收入 100% 0.3‰

商业批发 销售收入 80% 0.3‰

商业零售 销售收入 30% 0.3‰

外贸企业 销售收入 120% 0.3‰

加工承揽合同 加工承揽收入 80% 0.5‰

建设工程勘察设计合同 收入 100% 0.5‰

建筑安装工程承包合同 工程结算收入 100% 0.3‰

财产租赁合同 租赁收入 100% 1‰

货物运输合同 货物运输收入 100% 0.5‰

仓储保管合同 仓储保管收入 100% 1‰

借款合同 借款金额 100% 0.05‰

财产保险合同 保费金额 100% 1‰

技术合同 收入 100% 0.3‰

注：当期应缴印花税＝计税依据×核定比例×税率

实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在次月10日前计算、缴纳印花税。税额较小的，经主管地方税务机关确定，可将纳税期限延长至一个季度或半年。

三、印花税的划销

买回印花应贴在合同或者权利证照上，让后用红笔从印花税一侧的空白出划直线到印花税的另一侧，要花两道线，即在印花税上划一个平行线。还有一个办法就是在和合同的骑缝处加盖财务章专用章，左右盖两个。印花税金额比较大的，可以到税务局直接缴纳，将纳税凭证贴在合同后面，纳税凭证不用划销。

不过，现在很多地方已经不采取这种办法了。企业正常申报后，税务机关开张就完事了。

此外还要注意同时书立合同和开立单据的贴花方法。办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适用的，其适用的单据应按规定贴花。

印花税基本上分三种情况缴纳：

1、资本印花税，按实收资本的万分之五一次性缴纳，在收到实收资本的当月，按收到资本的万分之五，向地税局申报缴纳，以后每次增资，按实际增资金额的万分之五向地税申报缴纳。

2、账本印花税，每年年初，按企业实际使用账簿数量，以每本5元的金额向地税申报缴纳。电算化企业，可以按 总账、明细账、固定资产账、库存帐、现金日记账、银行存款日记账共6本账簿的基本情况申报缴纳印花税。

3、合同印花税，按企业当月购销总额的一定比例，乘以万分之三向地税局申报缴纳，具体比例，各地不同，由当地地税规定，这是每个月都要申报的印花税，不过金额一般不大。

缴纳印花税的当月，做分录

借 管理费用-税金

贷 银行存款/现金

七、印花税应纳税额的计算

（一）按比例税率计算应纳税额

应纳税额=计税金额×适用税率

（二）按定额税率计算应纳税额

应纳税额=凭证数量×单位税额

（三）计算时应注意的问题

1、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。

2、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

3、同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一方的，应当由各方所执的一份全额贴花。

4、同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应当分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

5、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花。

6、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

举例：

某企业2005年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额为80万元；订立产品购销合同两件，所载为金额150万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目记载有资金600万元，其他营业账簿20本。2005年12月该企业“实收资本”所载资金增加为800万元。要求计算该企业应纳印花税。

（1）企业领受权利、许可证照应纳税额：3×5=15（元）

（2）企业订立产权转移书据应纳税额：800000 ×0．5‰=400（元）

（3）企业订立购销合同应纳税额：1500000 ×0．3‰=450（元）

（4）企业订立借款合同应纳税额：400000×0．05‰=20（元）

（5）企业营业账簿中“实收资本”所载资金应纳税额：6000000 ×0．5‰=3000（元）

（6）企业其他营业账簿应纳税额：20 ×5=100（元）

（7）2月份应纳印花税额：15+400+450+20+3000+100=3985（元）

（8）12月份应补缴印花税额（8000000－6000000） ×0．5‰=1000（元）

顶楼上的回答。

商业企业：（收入0。5+购进0。8）*0。0003

工业企业：（收入+购进）*0。8*0。0003

批发零售：（收入0。3+购进0。8）*0。0003

收入指的是你这个月开发票不含税金额，同样购进就是买进材料发票的不含税金额罗。

计提的时候：

借：管理费用-印花税

贷：应交税金-印花税

具体还有其他（如楼上所说）的我就不知道如何去计算，因为我只做过工业和商业账。希望帮到你，希望到得你的认同，同样希望得到你的分。3Q。

印花税的税目税率

1.购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

税率: 按购销金额万分之三贴花

纳税人:立合同人

2.加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

税率:按加工或承揽收入万分之五贴花

纳税人:立合同人

3.建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

税率:按收取费用万分之五贴花

纳税人:立合同人

4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

税率:按承包金额万分之三贴花

纳税人:立合同人

5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。

税率:税额不足一元的按一元贴花

纳税人:立合同人

6.货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率:按运输费用万分之五贴花

纳税人:立合同人

7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同

税率:按仓储保管费用千分之一贴花

纳税人:立合同人

8.借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

税率:按借款金额万分之零点五贴花 (单据作为合同使用的，按合同贴花)

纳税人:立合同人

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

税率:按投保金额万分之零点三贴花 ,单据作为合同使用的，按合同贴花

纳税人:立合同人

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率:按所载金额万分之三贴花

纳税人:立合同人

11.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据

税率:按所载金额万分之五贴花

纳税人:立据人

12.营业账簿

生产经营用账册 记载资金的账簿，

税率:按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元

纳税人:立账簿人

13.权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

税率:按件贴花五元

纳税人:领受人

分录如下:

在预提的时候

借:管理费用-印花税

贷:其他应付款-应交印花税

在支付的时候

借:其他付交款-应交印花税

贷:现金/银行存款

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