2022第一季度企业所得税预缴申报常见问答

一、2022年第一季度企业所得税预缴申报即将开始，本次预缴申报有什么新变化呢？

为深入贯彻落实小型微利企业所得税优惠扩围政策及中小微企业设备器具税前扣除政策，税务总局对A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》及A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》相关行次规则进行了调整。

二、小微企业所得税优惠新政出台后，小微企业需要填报哪一行享受优惠呢？

为贯彻落实小微企业所得税优惠新政，税务总局调整了企业所得税季度预缴申报表小微企业所得税优惠计算规则。

以查账征收企业为例：

小微企业可通过勾选A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第13行“减免所得税额”项下的“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”选项享受优惠 ，小微企业申报时申报系统会自动帮助小微企业计算优惠金额。

三、以查账征收小微企业A为例，2022年第一季度营业收入为800万，营业成本为500万，利润总额为250万元，假设该企业除小型微利企业所得税优惠外，未享受其他优惠，A企业如何自动享受小微企业所得税优惠呢？

为帮助纳税人准确享受小微企业所得税优惠，税务机关在企业所得税季度预缴申报环节增加小微企业所得税优惠计算器功能。

例如A企业进行季度预缴申报时，申报系统会自动判断其小型微利企业资格并帮助其自动计算优惠享受金额。

四、享受中小微企业设备器具税前扣除政策的企业在企业所得税季度预缴申报时填报哪一行享受优惠呢？

为深入贯彻落实中小微企业设备器具税前扣除政策，税务总局在A201020 《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》的第2行“二、一次性扣除（2.1+2.2+…）”行次下增加以下项目：

中小微企业单价500万元以上设备器具一次性扣除（折旧年限为3年）

中小微企业单价500万元以上设备器具50%部分一次性扣除（折旧年限为4、5年）

中小微企业单价500万元以上设备器具50%部分一次性扣除（折旧年限为10年）

符合条件的企业可通过勾选相关项目享受设备器具税前扣除政策。

五、制造业中小微企业2022年第一季度企业所得税预缴可以享受税款缓缴政策么？

按照国家税务总局、财政部2022年第2号公告规定，符合条件的制造业中小微企业在进行2022年第一季度企业所得税预缴申报时享受预缴税款缓缴政策，缓缴期限为6个月，缓缴期限届满，企业应依法缴纳相应的税款。
 

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