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递延所得税确认计量试题及答案

1下列各项中，属于可抵扣暂时性差异的是（  ）

A. 固定资产会计折旧年限短于税法折旧年限

B. 交易性金融资产公允价值上升

C. 预计负债（税法规定实际发生时可税前扣除）

D. 可供出售金融资产公允价值上升

答案：C

解析：可抵扣暂时性差异是未来期间可税前扣除的差异。选项 C 中，预计负债会计确认时计入损益，税法待实际发生时扣除，未来可抵扣，形成可抵扣暂时性差异；其余选项均形成应纳税暂时性差异。

2递延所得税资产的确认需以未来期间（  ）为前提。

A. 应纳税所得额足够大

B. 会计利润足够大

C. 应纳税暂时性差异足够多

D. 可抵扣暂时性差异足够多

答案：A

解析：递延所得税资产对应未来可抵扣税额，需未来期间有足够应纳税所得额抵扣，否则需计提减值准备；与会计利润、应纳税暂时性差异无直接必然联系。

3企业因研发费用加计扣除形成的暂时性差异，应（  ）

A. 确认递延所得税资产

B. 确认递延所得税负债

C. 不确认递延所得税资产或负债

D. 按税率差异确认递延所得税

答案：C

解析：研发费用加计扣除属于永久性差异（税法额外扣除，不影响未来期间应纳税所得额），而非暂时性差异，无需确认递延所得税。

4下列关于递延所得税负债的说法，正确的是（  ）

A. 所有应纳税暂时性差异均需确认递延所得税负债

B. 商誉初始确认形成的应纳税暂时性差异需确认递延所得税负债

C. 非同一控制下企业合并中资产公允价值大于账面价值形成的差异，需确认递延所得税负债

D. 递延所得税负债均计入所得税费用

答案：C

解析：选项 A，免税合并中商誉差异、对联营企业投资等特殊情况不确认；选项 B，商誉初始确认差异不确认递延所得税负债；选项 D，与其他综合收益相关的递延所得税负债计入其他综合收益，而非所得税费用。

5下列各项中，不产生暂时性差异的是（  ）

A. 固定资产计提减值准备

B. 国债利息收入

C. 交易性金融资产公允价值变动

D. 存货跌价准备计提

答案：B

解析：国债利息收入税法免税，会计确认收入，属于永久性差异（差异不会在未来期间转回），不产生暂时性差异；其余选项均产生暂时性差异。

6递延所得税资产和递延所得税负债的计量基础是（  ）

A. 当期所得税税率

B. 未来期间适用的所得税税率

C. 平均所得税税率

D. 历史所得税税率

答案：B

解析：递延所得税资产 / 负债对应未来期间纳税影响，需按未来期间适用税率计量；若未来税率变动，需按新税率重新计量。

7企业持有的对联营企业的长期股权投资，因权益法核算确认投资收益产生的应纳税暂时性差异，应（  ）

A. 确认递延所得税负债

B. 不确认递延所得税负债

C. 按持股比例确认递延所得税负债

D. 按税率差异确认递延所得税负债

答案：B

解析：对联营企业投资，若企业拟长期持有，未来期间不打算处置，应纳税暂时性差异不会转回，无需确认递延所得税负债；若拟近期处置，则需确认。

8下列关于所得税税率变动的会计处理，正确的是（  ）

A. 税率变动时，仅调整当期所得税费用

B. 税率变动时，需重新计量递延所得税资产和负债，并调整期初留存收益

C. 税率变动时，仅调整递延所得税资产和负债的账面价值，不影响损益

D. 税率变动时，无需调整已确认的递延所得税

答案：B

解析：所得税税率变动时，需按新税率重新计算递延所得税资产 / 负债的应有余额，与原余额的差额调整期初留存收益（或当期损益，若与计入其他综合收益的差异相关）。

9下列各项中，应确认递延所得税资产的是（  ）

A. 期末存货账面价值大于计税基础

B. 期末无形资产账面价值小于计税基础

C. 期末交易性金融资产账面价值大于计税基础

D. 期末固定资产账面价值大于计税基础

答案：B

解析：无形资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，符合条件时确认递延所得税资产；其余选项均形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

10企业因债务重组确认的递延所得税，应计入（  ）

A. 所得税费用

B. 资本公积

C. 其他综合收益

D. 债务重组损益

答案：A

解析：债务重组中形成的暂时性差异，其递延所得税影响计入当期所得税费用，与债务重组损益无关。

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