一、怎么申报城镇土地使用税

　　申请条件：土地增值税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，就其应税项目如实向税务机关申报缴纳土地增值税。

　　【报送资料】

　　（1）从事房地产开发与建设的纳税人、从事新建房及配套设施开发的纳税人应报送：

　　——《土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）》。

　　——土地增值税项目登记表等有关资料。

　　（2）非从事房地产开发的纳税人应报送：

　　——《土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发的纳税人适用）》。

　　——房屋及建筑物产权、土地使用权证书。

　　——土地转让、房产买卖合同。

　　——房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

　　（3）享受土地增值税优惠的，应提供减免土地增值税证明材料原件及复印件。

　　【办理流程】

　　

二、怎么申报城镇土地使用税征收

纳税人使用的土地不属于同一省。

自治区。直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关们交纳城镇土地使用税 比如你使用的土地，跨A.B两市，那么需要分别向不同的省份缴纳土地使用税，在A市使用的土地向A市缴纳，在B市使用的土地向B市缴纳 在同一省，自治区，直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省。自治区。直辖市地方税务局确定。比如你在同一个市，但是使用的土地跨不同区，跨A.B两个区，那么，这个时候同市但是不同区，这样可以由A,B两区的税务机关协商，怎么缴纳。

三、申报城镇土地使用税其中要填写那个土地总面积包括什么

增值税销售发票税点：一般纳税人是17或者是13个点，小规模是3个点。

税点金额=出售东西的不含税价值乘以17%。（注意是不含税价的金额）

11个点、12个点是代开发票别人要收的手续费吧，一般手续费都是按发票金额*点数算的，不过这种做法不可取，因为违反税法规定。

税点，起税点的简称，又称"征税起点"或"起征点"，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。

税点，起税点的简称，又称"征税起点"或"起征点"，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。两者也有不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。现在对起税点的多少有颇多的争议，主要集中在以多少位起征点最符合国情。

通俗的讲，就是说一个标准线。征税对象达到标准线以上按照税法的规定收取一定税金!

征税起点

对课税对象起始征税的数额，又称征税起点。

各国早期的税收制度，一般没有起征点的规定，如人头税。随着人们之间收入差距的拉大，公平税负原则的提出，各国的税收制度才开始规定起征点。

1、增值税按销售收入17%、3%(此为流转税，分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人);

2、城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳:纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为增值税的7%; 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为增值税的5%; 纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为为增值税的1%;

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳;

5、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按"实收资本"与"资本公积"之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，XX元/平方米);

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆);9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳:应纳税所得额在3万元(含)以内的适用18%，在3万元至10万元(含)的适用27%，在10万元以上的适用33%(注:2008年起税率为25%);

10、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税(2002年1月1日新设立的企业)向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

根据起征界限对象的不同，起征点分为起征价额和起征税额。以征税对象的价值金额作为开始征税起点数额的，称为起征价额;以应征税额作为开始征税起点数额的，称为起征税额。根据起征界限的数额不同，起征点又可分为幅度起征点和额度起征点。对征税对象的价值金额只规定一定幅度作为开始征税起点的，称为幅度起征点;对征税对象的价值金额规定具体数额作为开始征税的起点的，称为额度起征点。

课税对象数额未达到起征点的不征税;达到和超过起征点的按全额征税，即连同起征点以下的部分都要按规定税率征税。假定营业税法规定对工商业户征税的起征点为月销售收入 200元。某工商业户月销售收入不足200元，则不征税;月销售收入为250元，那么，就应根据250元依规定的税率计征零售环节的营业税。考虑到各地区经济发展不平衡以及物价、消费水平不同等情况，中国1984年试行的营业税条例(草案)及其实施细则把起征点规定为一个统一的幅度:

①经营商品零售业务的，月销售收入额200~400元;

②经营其他业务的，月营业收入额120~200元;

③从事临时经营的，每次(日)营业收入额15~30元。在这个统一规定的幅度内，各省、市、自治区人民政府再确定本地区营业税的具体起征点。

四、申报城镇土地使用税和房产税时,提示末缴费

一、执行会计准则或企业会计制度的： 计提， 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税 上交， 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 结转， 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 二、执行小企业会计准则： 上交， 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 结转， 借：利润分配-未分配利润 贷：以前应交税费-应交企业所得税

五、怎么申报城镇土地使用税发票

虽然相关法律尚未明确是否可以直接转让未经开发的土地使用权，但实务中因各种原因转让的并不少见。营改增后，企业转让未经开发的土地使用权，在计算增值税时土地价款能否从销售额中扣除？目前的政策并未明确，容易引起税企争议。

某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年底通过“招拍挂”方式，取得一块土地使用权，向政府土地管理部门缴纳了土地出让金10000万元，取得了合规的土地出让金票据。2018年7月，该企业因为资金问题无力开发而转让该土地使用权，经过市场评估未产生土地溢价，企业取得转让收入10000万元。由于该企业取得土地使用权的时间在营改增后，这笔业务只能选择一般计税方法。在计算增值税时是否可以按扣除土地价款后的销售额计算缴纳增值税？对这个问题，实务中有不同的观点。

两种观点

一种观点认为，可以扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

对于房地产开发企业一次性转让尚未完工的在建工程，目前执行的一般口径是：以取得的全部价款和价外费用，一次性扣除向政府部门支付的土地价款后的余额计算缴纳增值税。由于土地属于尚未开发的房地产项目，转让土地使用权可以比照转让在建工程的口径执行。另外，在营改增以前，转让土地使用权适用差额征税的规定。因此该笔业务需要缴纳的增值税为0元〔（10000-10000）÷1.10×10%〕。

另一种观点认为，不得扣除。

国家税务总局发布的《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）的适用范围是房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，或房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的项目。虽然税法并没有规定如何认定房地产开发项目，但可以参照民商法的相关规定。依照《城市房地产管理法》，房地产开发是指在依据本法取得土地使用权的国有土地上进行基础设施、房屋建设的项目。其三十八条规定：以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合以下条件：出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的百分之二十五以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。本案中由于企业对该宗土地尚未开发，其既不属于销售自行开发的房地产项目，也不属于销售未完工的房地产项目，且相关规定不允许直接转让未开发的土地使用权。故企业在计算增值税时土地价款不得扣除，因此该笔项目需要缴纳的增值税为909.09万元（10000÷1.10×10%）。

分析

上述两种观点计算的税金差异较大。在土地价款不能扣除的情况下，企业即使平价转让土地使用权，也要承受较重的税收负担。比如集团公司通过“招拍挂”取得土地后投资入股到新设立的项目公司时，增值税应该视同销售，如不允许其扣除土地价款，集团公司需要承担额外的税收负担。

增值税是对商品生产、流通、服务过程中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，理论上流转过程中有增值才征税，没增值不征税。由于房地产开发企业从政府取得土地使用权时向政府交纳了土地出让金，但政府部门无法开具相应的增值税专用发票，使得企业缺少对应的进项税金，而土地成本在房地产开发企业的总成本中占有较大的比例。因此，财税〔2016〕36号文件允许房地产开发企业在计算增值税时从销售额中扣除相应的土地价款，相当于虚拟了土地价款的进项税金，其目的是要解决企业取得土地的进项税额无法抵扣问题。从这个角度来讲，房地产开发企业转让土地使用权应当允许扣除相应的土地价款，仅仅对其增值部分来征税。本案中，由于企业转让的土地使用权并未实现增值，按照增值税原理不应承担额外的税款。

建议

根据笔者了解的情况，目前大部分地区根据现行的规定对房地产开发企业转让尚未开发的土地使用权不允许扣除相应的土地价款。但笔者认为，税法调整的是企业的经济行为，增值税更应该体现税收中性原则，不应当干预企业的正常经济行为。从税收征管的角度来看，如何确定土地使用权的开发与否是其他政府土地管理部门的监管职责，由税务机关来判断有一定的难度，企业也很容易做相应的筹划来应对。

笔者认为，对房地产开发企业并非倒卖土地的正常商业行为应予鼓励，建议相关部门可以考虑：在土地规划条件未变的前提下，转让尚未开发的土地使用权，在计算增值税时允许扣除其取得的土地价款。

六、申报城镇土地使用税时土地面积怎么写

一、定义：

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。

二、城镇土地使用税的纳税义务发生时间：

1、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;

2、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税;

3、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;

4、以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;

5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税;

6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。

三、税额计算：

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

四、相关法规规定时间

1、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（1）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;

（2）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

2、根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》((1988)国税地字第15号)规定：“十二、关于征用的耕地与非耕地的确定

征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。

3、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

（1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（2）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（3）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

4、根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：“二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

（5）国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止

七、申报城镇土地使用税税源信息怎么添加

土地使用税得申报流程如下：

(一)、业务描述　　

城镇土地使用税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，就其应税项目如实向税务机关申报缴纳城镇土地使用税。

地税业务。

县级业务。

(二)、报送资料

(1)城镇土地使用税纳税申报表3份。

(2) 首次申报或土地信息发生变更时，应报送城镇土地使用税税源明细表3份，同时提供土地使用权证或购地合同、发票等证明土地使用权属的材料。

(三)基本流程

1、纳税人上门申报

2、办税服务厅接受资料信息

3、办税服务厅核对资料信息，并作出是否受理申报的决定

4、办税服务厅受理申报之后，需要征收税款，开具完税凭证

5、申报表盖章。

注意事项：

(1)办税服务厅接收纳税人资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致，符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引，辅导纳税人申报纳税，提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款，办税服务厅应按规定开具完税凭证。

(4)办税服务厅人员在城镇土地使用税纳税申报表上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档，一份作为税收会计核算的原始凭证。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

办理地点：各地办税服务厅。

根据以上信息我们可以看出，土地使用税每半年申报一次，申报的时间为每年的四月和十月。对于生活在城镇的居民来说，只了解到土地使用税何时报是不够的，还需要了解土地使用税的申报流程，这样才能更快的完成土地税的缴纳，为自己节约时间。

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