首先要明确的是:小规模纳税人开具增值税发票专用发票，无论是自开还是税务机关代均要依法申报缴纳增值税。

一、如果是自。一般由纳税人按季申报（按月申报）缴纳增值税。如果自开专用发票、自开普通发票以及未开票收入合计季度超过9万元（如果按月申报超过3万元），开具普通发票和未开票部分的收入也要按规定的征收率申报缴纳增值税。如果季度合计未超过9万元或月度申报未超过3万元，则只就开具增值税专用发票部分缴纳增值税。

二、如果是税务机关代开，则在代开时由税务机关直接扣缴增值税及相关城建税等附税费。如果自开普通发票、税务机关代开专用发票以及未开票收入合计季度超过9万元（如果按月申报超过3万元），开具普通发票和未开票部分的收入也要按规定的征收率申报缴纳增值税。如果季度合计未超过9万元或月度申报未超过3万元，则只就开具增值税专用发票部分缴纳增值税及相关城建税及附税费。

三、小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额，只能实行增值税简易征收。

四、如果缴了增值税，城建税、教育费附加及地方教育费附加相应也要依法缴纳。

特别提醒:小规模企业类纳税人不涉及个人所得税，如果是自然人则税务机关代开时要扣缴个人所得税。

专用发票开具方式小规模开具专用发票有两种方式，一种是自行开具，一种是到税务机关代开专用发票。

1、自行开具。按照深化增值税改革的要求，到目前为止有8个行业的小规模纳税人可以自行开具专用发票。这8个行业是（1）住宿业，（2）鉴证咨询业，（3）建筑业，（4）工业，（5）信息传输、软件和信息技术服务业，（6）租赁和商务服务业，（7）科学研究和技术服务业，（8）居民服务、修理和其他服务业。

2、其他行业的小规模纳税人不能去申领专用发票自行开具，只有到税务机关去代开专用发票。代开的程序很简单，带着自己的营业执照和相关印章就可以了，直接到办税大厅申请开具或者在网上提交相关申请后再到办税大厅缴税取票就可以了。

税款计算因为增值税专用发票具有抵扣的功能，也就是说取得方如果是一般纳税人的话，可以用专用发票上载明的增值税来抵扣销项税额，从而减少增值税的缴纳。所以为了保证增值税抵扣链条的完整性，国家税务总局规定，小规模纳税人无论是自行开具还是到税务机关代开专用发票，都需要缴纳增值税和相应的附加税收。

申报缴纳1、总收入符合免征条件。

自行开具或代开专用发票的小规模纳税人，如果专用发票、普通发票及无票收入合计的销售额不超过10万元（按月申报）或30万元（按季申报），在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。代开专用发票时已缴纳税款填写在第21栏“本期预缴税额”中。其它收入填写第9栏“（四）免税销售额”和第10栏其中：小微企业免税销售额中。

2、总收入超过免征条件。

如果专用发票、普通发票及无票收入合计的销售额超过10万元（按月申报）或30万元（按季申报），就不符合免征增值税的条件，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期所有的销售收入按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第1栏“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”，普通发票销售额填写在第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”中，专用发票及预缴税款填写同上。

举例说明1、某按季申报的工业小规模纳税人，与某一般纳税人做了一笔业务，不含税价为10万元，需要自行开具专用发票。另开具的普通发票不含税收入为10万元。填写申报表时如下：

普通发票收入的填写

撰文:左刀三爷 觉得好就关注，不好就拍砖！其他需求可以私信我。

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！