从2016年5月1日起，一般纳税人购进的不动产，且已取得增值税专用发票，采用分两年的形式进行抵扣。第一年抵扣该不动产进项的60%,第二年允许抵扣剩下的40%。

如何计算抵扣不妨以举例说明。某公司2018年5月购买一办公场地220万，已经取得销售方开具的增值税专用发票。请分别计算第一年和第二年允许抵扣的的进项税。

进项税=220/（1+10%）*10%=20W

第一年允许抵扣部分=20*60%=12w，因该公司从5月份取得的抵扣凭证，可以从5月份开始抵扣这60%的部分，即12W。

第二年允许抵扣的部分=20*40%=8W，这一部分可以在第十三个月开始抵扣，即明年的4月份。抵扣不完的，可以顺延至下期再抵。

如何填写申报表首先填写附表五。继续使用上述例子，第二列填写本其期不动产进项税额增加额20W，第三列填写本期可抵扣不动产进项税12w，第六列填写期末待抵扣进项税8W。

其次是附表二。认证相符的增值税专用发票份数填1,金额填不含税购买价200W，税额填20w。本期用于购建不动产扣税凭证份数填1,金额税额与上面相同。本期不允许抵扣进项税额填8w。

第二年填写比照第一年把剩余40%填入附表二与附表五，如下图。

注：抱歉，实在没找到合适的图，也没找到空白表，金额与例子里的不一致。只要理解填写方法即可。有什么不懂的，可以在下方给我留言。

我是一名抗战在税务前线的工作人员，抽空码码字，为纳税人答疑解惑，帮助纳税人了解税收政策，享受到国家的税收红利，请大家支持我！

你好，这个问题我用实例来解答吧，便于理解和操作：

政策依据：国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：

增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

实例：2016年5月28日，某公司购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公经营，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼增值税专用发票并认证相符，专用发票注明税额500万元。则根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》规定，该500万元进项税额中的60%于当期（2016年6月）抵扣，剩余40%于当期的第13个月（2017年6月）抵扣。

一、2016年6月该不动产进项税额处理：

1、该大楼本期应抵扣进项税额为：500万元×60%＝300万元

该300万元应于2016年7月申报期申报6月所属期增值税时从销项税额中抵扣；应计入当期“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

2、该大楼待抵扣进项税额为：500万元×40%＝200万元

该200万元应计入当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。

3、申报方法如下：

二、2017年7月待抵扣进项税额到期处理：

2017年7月申报期申报6月所属期增值税时，该200万元待抵扣进项税额已经到了抵扣期，应从当期销项税额中抵扣。

1．该200万元应从当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

2．申报方法如下：

希望我的解答可以帮到你，更多问题请关注交流讨论，谢谢！

本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！